Планирование потребности в персонале на примере ООО Горизонт (стр. 8 из 16)

Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

(32)

Отсюда

(33)

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

(34)

Отсюда

(35)

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (см. табл. 2.11).

Таблица 2.11

«Анализ факторов изменения объема реализации услуг ООО «Горизонт»

Показатель	Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
	план	факт	+, -
1	2	3	4
1. Остаток готовой продукции на начало года	60	62	2
2. Выпуск товарной продукции	2200	1950	-250
3. Остаток готовой продукции на конец года	50	53	3
4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З)	2310	2065	-245
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начало года 5.2. на конец года	240 350	232 347	-8 -3
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	2200	1950	-250

Из таблицы видно, что план реализации продукции недовыполнен за счет уменьшения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали также следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Итак, в результате проведенного анализа, можно сделать вывод, что деятельность предприятия ООО «Горизонт» является недостаточно эффективной. К основным негативным факторам можно отнести следующие:

· имеют место потери рабочего времени в результате прогулов

· существует большая текучесть кадров, при этом число уволившихся имеет тенденцию к увеличению

· наблюдается снижение производительности труда, в связи с нехваткой персонала на предприятии

· расходы предприятия превышают доходы, что связано с высокой себестоимостью оказываемых услуг, высокими затратами на заработную плату, высокими затратами на коммунальные платежи, необходимостью платы за аренду помещения.

· план по выпуску продукции выполняется, в связи с неритмичной работой предприятия

Таким образом, была выявлена негативная тенденция.

Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Проверка обоснованности и эффективности использования прибыли необходимы для выяснения взаимосвязи плановых показателей прибыли и рентабельности по остаткам нереализованной продукции на начало периода, а также выпускаемой и реализованной продукции.

Также необходимо изучить состав доходов и расходов предприятия. Данные анализа представлены в таблице 2.12 «Доходы и расходы предприятия ООО «Горизонт» на 2009 г.» (Приложение 1).

Проведя анализ таблицы 2.12 «Доходы и расходы предприятия ООО «Горизонт» на 2009 г.» можно сделать вывод, что расходы предприятия ООО «Горизонт» превышают его доходы, так как финансовые результаты деятельности предприятия отрицательны. Это происходит по следующим причинам:

- высокая себестоимость оказываемых услуг;

- высокие затраты на заработную плату;

- высокие затраты на коммунальные платежи;

- необходимость платы за аренду помещения.

Возможно, если предприятие проведет грамотную программу по уменьшению затрат, то предприятие ООО «Горизонт» сможет получать прибыль от своей деятельности. Но также не стоит забывать о качестве оказываемых услуг, которое требует значительного увеличения. Также привлечение новых клиентов повысит объем реализации услуг, а следовательно и выручку предприятия ООО «Горизонт».

Для более полного анализа необходимо также проследить движение денежных средств предприятия ООО «Горизонт». Данные для анализа представлены в таблице 2.13 «Сведения о движении денежных средств ООО «Горизонт» за 2009 г.».

Исходя из анализа таблицы 2.13 «Сведения о движении денежных средств ООО «Горизонт» за 2009 г.» можно сделать вывод, что различные платежи превосходят над поступлением денежных средств. Таким образом, предприятие ООО «Горизонт» терпит большие убытки и руководству данного предприятия необходимо принимать соответствующие меры для устранения убытков.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Из данных таблицы 2.14 видно, что предприятие не получает прибыль и имеет постоянные долги, по крайней мере, последние три года. Это обусловлено влиянием множества факторов, которые не все и не сразу возможно ликвидировать.

Таблица 2.14

«Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Горизонт»

Показатель	2007г.	2008г.	2009г.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	1 970 000	1 995 000	1 950 000
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	1 891 200	1 915 200	1 872 000
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	2 203 000	2 126 000	2 100 000
Прибыль от реализации продукции (П)	-311 800	-240 800	-228 000

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Так как предприятие ООО «Горизонт» не получает прибыли рассчитывать рентабельность нет необходимости. На предприятии не окупаются затраты, следовательно оно не имеет дохода, а, следовательно, и рентабельности.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.15)

Таблица 2.15

«Затраты на производство продукции ООО «Горизонт»

Элементы затрат	Сумма, руб.			Структура затрат, %			Затраты на рубль произведенной продукции, коп.
	2008	2009	+, –	2008	2009	+, –	2008	2009
Оплата труда	1450000	1470000	-20000	58,92	59,52	0,60	0,64	0,64
1	2	3	4	5	6	7	8	9

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Отчисления на социальные нужды	165139	162500	-2639	7,66	7,74	0,08	0,08	0,08
Материальные затраты	326000	300000	-26000	15,12	14,29	-0,83	0,16	0,15
В том числе: сырье и материалы топливо электроэнергия и т. д.	112000 105000 109000	110000 90000 100000	-2000 -15000 -9000	5,19 4,87 5,06	5,24 4,29 4,76	0,04 -0,58 -0,29	0,06 0,05 0,05	0,06 0,05 0,05
Амортизация	8000	9000	1000	0,37	0,43	0,06	0,004	0,005
Прочие затраты	232000	225000	-7000	10,76	10,71	-0,05	0,116	0,115
Полная себестоимость	2156000	2100000	-56000	100	100	-	1,080	1,077
В том числе: переменные расходы постоянные расходы	1982863 173137	1928500 171500	-54363 -1637	91,97 8,03	91,83 8,17	-0,14 0,14	0,99 0,09	0,99 0,088

Из данных таблицы 2.15 видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают затраты на оплату труда. Их структура в полной себестоимости в 2008 г. составила 58,92%, а в 2009 г. 59,52%. Вследствие этого можно утверждать, что именно затраты на оплату труда являются основным элементом формирования себестоимости. Общая сумма затрат на оплату труда в 2009 г. составила 1250000 руб., по отношению к 2008 г. данный показатель уменьшился на 203000 руб в связи с сокращением персонала. Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с уменьшением оплаты труда в 2009 году на 20300 руб. снизились и отчисления на 2639 руб. Удельный вес материальных затрат в структуре составляет 15,12% в 2008г. и 14,29% в 2009г. Показатель амортизации основных средств занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2008г. 0,37% и в 2009 г. 0,43%. Изменение за один год составило 0,06%. Уменьшение по прочим расходам за один год составило 7000 руб. Прочие расходы занимают третье место в структуре себестоимости после материальных затрат и оплаты труда. В 2008г. их доля была 10,76%, а в 2009г. 10,71%. В итоге, под влиянием уменьшения всех элементов затрат, уменьшилась и полная себестоимость продукции за год на 56000 руб. Это связано с уменьшением объема производства. Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости продукции в 2008г. и 2009г. весомую долю занимают переменные затраты, которые составляют примерно 92%, а постоянные - 8%.

2.3. Анализ показателей планирования потребности в персонале ООО «Горизонт»