о незавершенном производстве
о запасах сырья и комплектующих
о бартерных сделках
о движении денежных средств
Отчеты об инвестиционной деятельности:
о движении (приобретении и выбытии) основных средств,
о движении (приобретении и выбытии) нематериальных активов
о долгосрочных финансовых вложениях
о планируемых капитальных вложениях в разрезе инвестиционных проектов
Отчеты о финансовой деятельности:
о краткосрочных финансовых вложениях
о привлечении и обслуживании заемного капитала
о привлечении акционерного капитала и выплате дивидендов
Типовые формы некоторых отчетов представлены в Приложении 2
III. Глоссарий управленческого учета
Настоящий глоссарий разработан с целью создания наиболее полного перечня терминов, используемых в практике управленческого учета и анализа. В него включены те термины, которые рассматриваются как имеющие отношение к видам деятельности, связанным с управленческим учетом, и являются наиболее актуальными для потенциальных пользователей данного глоссария. При этом не делалась попытка включения в глоссарий терминов, относящихся ко всем областям учета.
Административные расходы, Общехозяйственные расходы (Administrative Expense, General and Administrative Expense)
Расходы, понесенные на предприятии в целом, в отличие от расходов специального назначения – таких, как производственные или затраты на реализацию. Характер затрат, включаемых в эту категорию, различается в зависимости от видов деятельности. Обычно к административным расходам относятся:
- затраты на оплату труда управленческого персонала;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств общехозяйственного назначения;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
- другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
См. приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Актив (Asset)
Ресурсы, получаемые или контролируемые конкретным хозяйствующим субъектом, возникшие в результате совершенных в прошлом операций или событий и являющиеся источником предполагаемых экономических выгод в будущем.
Альтернативная стоимость (Alternative Cost, Opportunity Cost, Economic Cost)
Альтернативная стоимость – оценка ресурсов не по затратам на их создание (приобретение), а по стоимости, отражающей максимальное значение упущенной выгоды, связанной с их наилучшим возможным альтернативным использованием.
При оценке альтернативной стоимости имущества рекомендуется рассмотреть прежде всего следующие альтернативные направления его использования:
- продажа (реализация на сторону);
- передача кому-либо в аренду;
- вложения в эффективные альтернативные инвестиционные проекты.
См. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденные Минэкономики России, Минфином России, Госстроем России от 21.06.1999 № ВК 477.
Амортизация (Depreciation, Amortization, Depletion)
Распределение амортизируемой стоимости актива на рассчитанный срок его полезной службы.
В рамках понятия амортизация различают:
- износ (depreciation) – термин обычно применяется к материальным активам;
- амортизация (amortization) – термин часто используется для нематериальных активов;
- истощение (depletion) – амортизация природных ресурсов (так называемых истощаемых средств – природный газ, уголь, нефть, древесина и т.п.). Природные ресурсы не включаются в состав амортизируемого имущества (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н).
Амортизация методом двойного уменьшающегося остатка (Double-Declining-Balance Depreciation, DDВ)
Распределение амортизируемой стоимости актива, при котором постоянный процент, применяемый к балансовой стоимости при вычислении суммы амортизации за год, составляет удвоенное значение дроби 1/n (где n – срок службы, выраженный в годах). В российской практике применяется способ уменьшаемого остатка, в соответствии с которым амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» «ПБУ 6/01», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н). Повышающий коэффициент для лизингового оборудования – до 3.
Амортизация методом сложного процента (Annuity Method of Depreciation, Compound Interest Depreciation)
Распределение амортизируемой стоимости актива, обеспечивающее доход в виде вмененного процента с суммы, вложенной в актив. Сумма амортизационных отчислений при этом с течением времени растет. Ср. с Ускоренная амортизация (Accelerated Depreciation).
В российской практике такой метод не применяется.
Амортизация на основе фактического объема производства (Units-of-Production Depreciation Method)
Распределение амортизируемой стоимости актива, при котором норма амортизации определяется делением чистой стоимости актива на число единиц продукции, которое этот актив предположительно может произвести в течение своего срока службы. Амортизационные отчисления за один год определяются умножением количества произведенных в этом году единиц на предварительно рассчитанную норму амортизации. Обычно этот метод используется при добыче нефти и газа.
См. п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» «ПБУ 6/01», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н.
Амортизируемая стоимость (Depreciable Amount)
Фактическая стоимость приобретения актива или другая величина, заменяющая фактическую стоимость приобретения в финансовой отчетности, за вычетом расчетной ликвидационной стоимости. Амортизируемая стоимость относится систематически на каждый отчетный период в течение срока полезной службы актива.
Анализ «выгоды-затраты» (Benefit-Cost Analysis, Cost-Benefit Analysis)
Сравнение выгод с затратами (доходов и затрат) в сопоставимых единицах измерения.
Анализ данных «вглубь» (Drill down)
Метод анализа, при котором производится последовательное увеличение уровня подробности рассматриваемых данных с целью выявления причин отклонений или неудовлетворительных результатов. Например, анализ общего результата продаж, продаж по регионам, продаж по Москве, накладных на отгрузку фирме «А» и т.д.
Анализ добавленной стоимости (Value-Added Analysis)
Анализ операционной деятельности и хозяйственных процессов с целью определения размера стоимости, добавляемой в результате совершения определенных операций и процессов, а также полезности продукции и услуг по отношению к их потребителям. Добавленная стоимость может рассчитываться как разность между стоимостью товаров и услуг, произведенных компанией, и стоимостью товаров и услуг, приобретенных у внешних организаций. Анализ добавленной стоимости позволяет определить, как используется добавленная стоимость по расходным статьям (на заработную плату, проценты, дивиденды, налоги, остаток для дальнейшего развития и т.д.). Анализ добавленной стоимости направлен на оптимизацию бизнес-процессов, устранение непроизводительных действий и повышение эффективности деятельности.
Анализ затрат (Cost Analysis)
Анализ величины, структуры и динамики затрат с целью выявления их возможного снижения и более эффективного использования имеющихся ресурсов.
Анализ коэффициентов (Ratio Analysis)
Расчет финансовых и других показателей и их сравнение с показателями, полученными в прошлых периодах, со средними отраслевыми данными и с нормативами. Цель подобного анализа – получить ясную картину в отношении совершаемых хозяйственных операций и событий.
Анализ отклонений (Analysis of Variances, Variance Analysis)
1. Определение значений и выявление причин отклонений фактических затрат от нормативных, плановых или расчетных.
2. В статистике – выявление отклонений параметра от среднего распределения.
Анализ соотношения «затраты-объем-прибыль» (CVP-анализ, Cost/Volume/Profit Analysis)
См. Безубыточности анализ (Breakeven Analysis).
Анализ экономической эффективности (Cost-Effectiveness Analysis)
Метод для оценки соотношения затрат и выгод. Сопоставление затрат с мерой эффективности, обычно в форме коэффициента.
Аннуилирование (Annualization)
Пересчет еженедельного или ежемесячного курса или суммы для отражения ставки или суммы за год.
Аннуитет (Annuity)
1. Соглашение по обеспечению ряда экономических выгод или денежных выплат через фиксированные промежутки времени, которое обычно заключается в результате капитальных вложений в материальные или нематериальные активы.
2. Периодические платежи, рассчитанные по формуле аннуитетных платежей (ежемесячный платеж включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи при фиксированной процентной ставке были равными на весь кредитный период).
Российское законодательство дает определение аннуитета только в отношении страхования: под аннуитетом понимается современная стоимость серии регулярных выплат, производимых с определенной периодичностью в течение срока, установленного договором страхования. (См. Разъяснения Росстрахнадзора от 14.04.1995 по отдельным вопросам осуществления страховой деятельности на территории Российской Федерации).