Допрос свидетелей также специфичен. Во-первых свидетель не может быть очевидцем всех эпизодов преступной деятельности. Во-вторых сравнительно мало бывает свидетелей из числа лиц, не связанных служебными отношениями с организацией и лицами совершившими хищение. Отсюда, в-третьих – не заинтересованность свидетелей в даче показаний, адекватных действительности. Не исключена ситуация, при которой лицо, допрошенное в качестве свидетеля, в последующем будет привлечен в качестве подозреваемого. В качестве свидетелей: руководители, сослуживцы, ревизоры, контролеры, соседи, знакомые, работники автохозяйств, торговли, служб охраны.
Судебные экспертизы в основном, криминалистические, бухгалтерские, товароведческие, технические, технологические, санитарно-пищевые, химические, инженерно-строительные. При хищениях сельскохозяйственной продукции – агротехническая и ветеринарная.
Наиболее распространенная – судебно-бухгалтерская.
На разрешение этой экспертизы могут быть поставлены вопросы:
- об определении суммы материального ущерба;
- законности оформления теми или иными документами отдельных операций; о природе образования недостачи денежных средств и материальных ценностей;
- о лицах, ответственных за ущерб; о нарушениях в документальном отчете;
- о правильности постановки бухгалтерского учета и роли работников в совершении и сокрытии незаконных действий; о правильности проведения документальной ревизии и соответствии выводов ревизора имеющимся материалам, подвергнутым проверке.
Следственный эксперимент проводится чаще всего для проверки:
- возможности вытащить определенные товары через пролом при версии об инсценировки кражи;
- вместимости определенного места – при версии, что имело место составление бестоварной накладной на то количество товаров, которое не могло поместиться в определенном месте;
- величины привеса в результате подработки товара – при версии о создании неучтенных резервов путем искусственного завышения веса товара;
- количество продукции, которое может быть произведено на данном оборудовании.
Обыск, выемка, наложение ареста на имущество.
Объекты обыска: помещения цехов, складов, материалов, готовой продукции, рабочие места подозреваемых, помещение бухгалтерии, дома, квартиры подозреваемых и их родственников. Цель документы, предметы, которые могут иметь доказательственное значение, имущество, подлежащее конфискации. Объект выемки: имеющие значение для дела предметы; почтово-телеграфная корреспонденция, которая может свидетельствовать о фактах хищений, местонахождении присвоенного, соучастниках, преступных связях обвиняемого. Категории объектов, на которые налагается арест с целью возмещения ущерба: ценности, обнаруженные при обыске; денежные суммы, находящиеся на сберегательных счетах, жилищно-строительных кооперативов; вещи, находящиеся в ломбардах, в комиссионных магазинах, предприятиях бытового обслуживания (химчистки, ремонтные мастерские).
Главное в расследовании данных преступлений работа с документами
Основные формы и методы документальной проверки:
Методы исследования отдельного документа:
- формальный, т.е. внешний осмотр документа состоит из двух основных последовательных этапов: анализ соблюдения установленной формы документа и детального изучения образующих его реквизитов – все реквизиты (соответствие документа установленной форме; наличие признаков материального подлога (подчистки, травления и т.д.); существенное различие в подписях одного лица в разных документах, большое сходство в подписях разных лиц, неоправданное выполнение частей текста различными способами).
- Счетный или арифметический – итог проверки арифметически (правильность самых разнообразных подсчетов, например контроль итоговых показателей, рассогласованность двух и более показателей одного и того же документа);
- Нормативная проверка – на соответствие нормам, правилам, инструкциям (правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию);
Методы проверки взаимосвязанных документов:
- встречная проверка – сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.
- взаимная – сопоставление самых различных документов, прямо или косвенно отображающих одну операцию. Так, платежную ведомость сопоставляют с расчетной ведомостью. Признаки подлога: отсутствие каких-либо взаимосвязанных документов, обычно имеющихся в аналогичных случаях; противоречия в содержании нескольких различных документов, отображающих одну и ту же или взаимосвязанные с ней хозяйственные операции;
Методы проверки документов, отображающих однородные операции:
- сопоставление данных – сопоставить операции с аналогичными;
- анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств или хронологический анализ операции применяют для выявления самых различных отклонений от нормального оборота ценностей. Наиболее распространенное отклонение – превышение расхода определенных ценностей над приходом. Но вместе с тем, превышение расхода над приходом может быть вызвано иногда несвоевременным оформлением документов и другими формальными нарушениями, что необходимо иметь ввиду при оценке результатов анализа;
- сравнительный анализ документов, то есть взаимное сопоставление по различным показателям ряда документов, отражающих разные, но аналогичные по содержанию операции;
- проверка объективной возможности совершить операции, содержащиеся в документах;
- восстановление количественного учета ведется только в случаях ведения суммового учета, когда раздельный учет движения товаров по их наименованиям не ведется, а результаты инвентаризации определяются в обезличенном суммовом выражении (торговля и общественное питание). Сравнение прихода по бухгалтерским документам, а расход по черновым записям материально-ответственных лиц;
- контрольное сличение остатков – изучение данных документации об остатках и движении каких-либо конкретных товаров за определенный инвентаризационный период..
В необходимых случаях (при запущенности учета, уничтожении бухгалтерских регистров, отсутствии количественного учета) может быть применен метод восстановления учетных записей (на основе первичных учетных документов, заверяемых подписями проверяющего и соответствующего материально-ответственного лица). По мере надобности проводится сплошное восстановление записей (по всем наименованиям материальных ценностей) или выборочное (по отдельным наименованиям материальных ценностей).
Закон о бухгалтерском учете от 20.03.96 г.
Закон об аудиторской деятельности от 7 августа 2001г. Внесены изменения в ноябре. Новая редакция от 14.12.2001.
Процесс экспертного исследования
Процесс экспертного исследования состоит из нескольких стадий: 1) подготовительная 2) аналитическая 3) сравнительное исследование 4) оценка результатов 5) заключительная (формулирование выводов и составление заключения)
Рассмотрим эти стадии более подробно
Задачи эксперта на подготовительной стадии:
- ознакомиться с постановлением, уяснить поставленные вопросы и определить их относимость к его компетенции
- провести предварительный осмотр представленных объектов, отметить, не нарушена ли упаковка, имеются ли на ней удостоверяющие реквизиты и подписи (следователя, специалиста, понятых); после вскрытия упаковки осмотреть ее содержимое, проверить соответствие вложений реквизитам
- ознакомиться с материалами дела, прежде всего с теми, в которых отражены условия обнаружения, фиксации и изъятия объектов исследования и образцов для сравнения; убедиться в том, что на экспертизу поступили именно те объекты, которые были обнаружены или получены в ходе следственных действий
- оценить репрезентативность и сопоставимость с исследуемыми объектами сравнительных образцов; при большом количестве представленных объектов сгруппировать их в целях более планомерного исследования (если проводиться идентификационная экспертиза)
- подготовить техническую базу исследования
- определить порядок исследования, последовательность применения необходимых методов (методик)
- при недостаточности представленных образцов или материалов дела направить запрос о дополнительных материалах или образцах с указанием условий их получения.
Последнее обстоятельство не всегда может быть установлено на этой стадии. Иногда оно выявляется только в ходе исследования.
Вторая стадия экспертного исследования - аналитическая, или детальное исследование. На этой стадии эксперт изучает и оценивает признаки объектов, которые имеют значение для решения вопросов, сформулированных в постановлении о назначении экспертизы. Это могут быть признаки, которые позволят, например, индивидуализировать объекты, определить их состав, происхождение и др. Соответствующие «знаки выявляются, фиксируются, а затем тщательно изучаются.
Аналитическая стадия присутствует во всех видах экспертиз - как диагностических, так и идентификационных. Однако при проведении первого вида экспертиз детальному исследованию подвергается только один - исследуемый - объект. В идентификационных помимо него изучается еще образец, что отразилось на втором названии рассматриваемой стадии - раздельного исследования. Такое название аналитической стадии справедливо только для идентификационных исследований. В этом случае анализ обычно начинается с исследуемого (непосредственного) объекта. Эксперт анализирует сначала родовые признаки объекта, затем - видовые наконец, индивидуальные. При этом учитываются возможные изменения свойств исследуемых объектов (например, на пальце может появиться рубец, который будет виден и в следе пальца, полученном экспериментальным путем, в следе, изъятом на месте происшествия, такого рубца не будет).