Хотя в Законе установлено, что все операции с валютой и валютными ценностями должны проводиться через уполномоченные банки, но это, по самому же Закону, не отрицает возможность осуществлять определенные операции, минуя использование банковских счетов – это говорит о том, что законодатель понимает, что некоторые случаи могут потребовать большей мобильности валюты, точнее, наличной валюты. Таким образом, Закон позволяет лицам, осуществляющим операции с валютой быть более мобильными. Это доказывается положениями ст. 14 ФЗ, где для юридических лиц-резидентов установлен режим проведения валютных операций с физическими и юридическими лицами резидентами и нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. К числу валютных операций, которые могут быть проведены с физическими лицами относятся: расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличных рублях по договорам розничной купли-продажи товаров, при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и рублях за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации и иностранных государств, расчеты в иностранной валюте и рублях с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами – резидентами и физическими лицами - нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).
Такой же режим действует для осуществления валютных операций с филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, точнее, первой частью Гражданского Кодекса РФ от 30.11. 1994 г. №51-ФЗ[10]
(таким образом, если юридическое лицо-резидент открывает филиал или представительство за пределами РФ, оно может перечислять туда валюту, минуя банковские счета. И хотя это положение распространяется на отдельные операции, мне кажется, что это огромная «прореха», с помощью которой можно выводить деньги из страны.
Для физических лиц установлены несколько иные критерии, позволяющие избежать провода валюты и валютных ценностей через счета в уполномоченных банках. В общем, основное отличие можно провести по деятельности, которую осуществляет физическое лицо, – она не должна быть предпринимательской (передача физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар государству или супругу и близким родственникам, передача и получение их в порядке наследования, в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет, расчеты физических лиц в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, в пути следования транспортных средств при международных перевозках).
Но и эти критерии, как указал Центральный Банк РФ, обусловлены суммой перевода валюты или валютных ценностей (Указание ЦБ РФ от 30.03.2004 №1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицом –резидентом из РФ без открытия банковских счетов»)
Также, по моему мнению, еще одно весьма важное положение установлено все в той же ст.14, из которой следует, что резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет. Это очень важно именно для мобильности осуществления внешнеэкономической деятельности, если она, допустим, является сложносоставной (переводы в Африку, оттуда в Европу и в Россию в сфере реализации углеводородного или минерального сырья).
Охватывает Закон и деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг, которые обязаны открывать в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов (ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 г.№39-ФЗ)[11]
Отдельная статья в Законе посвящена ввозу и вывозу в Российскую Федерацию и из Российской Федерации валюты, валютных ценностей Российской Федерации и внутренних ценных бумаг (ст.15) Сутью этой статьи является то, что валюту, валютные ценности и внутренние ценные бумаги РФ можно вывозить из России беспрепятственно в рамках определенных сумм и при соблюдении требований таможенного законодательства Российской Федерации (Таможенный Кодекс РФ от 25.05.2003 №61)[12] В данном случае регулятором является таможенный документ в виде декларации (Постановление Правительства РФ от 27.11.2003 №715 «Об утверждении положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через границу РФ физическими лицами для личного пользования»)[13] В Законе установлены основные принципы осуществления этих операций. В этом состоит отличие старого законодательства от нового.
Так, Закон устанавливает, что лицо может вывезти наличную валюту в сумме, эквивалентной 3000 долларов США, вообще без подтверждающих документов (то есть имеет полное право не уведомлять таможенные органы о вывозе этой суммы). При единовременном вывозе наличной валюты, превышающей в эквиваленте 3000 долларов США, - необходимо заполнить таможенную декларацию, в которой указывается какая сумма вывозиться (указывается вся сумма, а не та, которая превышает эквивалент в 3000 долларов США).
Вывозить можно до 10 000 долларов США или эквивалентную этой планке сумму в иной валюте. При этом, как указывается все в той же ст. 15 Закона не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная валюта была ранее переведена или ввезена или приобретена в Российской Федерации.
Помимо этого, Закон не делает планку в 10 000 долларов США окончательной для вывоза физическими лицами-резидентами, -нерезидентами наличной валюты. Он устанавливает и исключения.
Так, в ч.2 ст.15 Закона говорится о том, что они могут вывозить валюту, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, но при условии, что эта операция будет произведена в соответствии с таможенным законодательством и в рамках, указанных в таможенной декларации (Приказ ФТС РФ от 19.09.2008 №1150 «Об утверждении административного регламента ФТС по исполнению государственной функции принятия таможенным органом пассажирской таможенной декларации, поданной физическим лицом»)[14] или другом документе, который бы подтверждал их перевод или ввоз в Россию (например, снятие иностранной валюты данным лицом с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке, паспорт сделки).
Если же говорить не о вывозе наличной валюты, а о других валютных ценностях, то для них установлен тот же режим вывоза, что и для валюты – то есть их стоимость пересчитывается на доллары США и, в соответствии с получившийся суммой, определяется, есть ли необходимость заполнения таможенной декларации.
Стоит особо сказать об уже упоминавшемся мной паспорте сделки. Хотя это документ, служащий целям валютного контроля, но, все же, на практике его нередко используют, как регулятор. Итак, паспорт сделки (ст.20 Закона) - это документ учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
Существует два случая, при которых оформляется паспорт сделки:
1) если валютные операции осуществляются как платежи, за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому контракту, заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом — индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
2) осуществление валютной операции по кредитному договору или договору займа. Действующими нормативными актами (Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»)[15] предусматриваются случаи, в которых оформление паспорта сделки не требуется (несмотря на то, что формально осуществляемые валютные операции подпадают под указанные выше группы). Если контракт заключен:
- между нерезидентами и физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;
- между нерезидентом и кредитной организацией — резидентом;
- между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (Правительство РФ, ЦБ РФ, Минобороны (разведывательное подразделение));