Операционные бюджеты

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года - Запас готовой продукциина начало периода.

Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода

Показатели Пельмени Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг
Начальные запасы, упаковка 50 4
Начальные запасы, руб 2100 188

Таблица 2

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Показатели Пельмени Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг
Конечные запасы, шт 2000 50
Конечные запасы, руб 84000 2350

Таблица 3

Как видно из таблицы 2, начальные запасы Пельмени Русские 0, 5 кг составили- 50 кг, Биточки городские 0,5 -4 шт. Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода 2000 и 50 ед. ( табл.3).

Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид:

Бюджет производства в натуральных единицах

Показатели Пельмени Русские 0, 5 кг Биточки городские 0,5 кг
Продажи по плану + 50000 3000
Планируемые запасы на конец периода 2000 50
Всего необходимо 52000 3050
Запасы начало периода - 50 4
Планируемое производство 51950 3046

Таблица 4

2.3. Бюджет прямых затрат на материалы и оплату труда производственных рабочих

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета — это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:

• запасы материала на начало отчетного периода;

• потребности в материалах для выполнения производственного

К моменту составления бюджета на складе предприятия не имелось сырья (табл.5). Расход сырья (в кг) на одну упаковку (о, 5 кг) продукции представлен в табл 6. На основе этих данных

определяются затраты материалов при выполнении производственного плана

(табл. 8).

Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах.

Данные о наличии материалов на складе на начало периода

Показатели Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука
Начальные запасы, м 0 0 0 0
Начальные запасы, руб 0 0 0 0

Таблица 5

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры Пельмени Русские 0, 5 кг Сумма. руб Биточки городские 0,5 кг Сумма. руб
Говядина б/к 0,12 14,4 0,16 19,2
Свинина б/к 0,09 9 0,1 10
Лук 0,08 1,2 0,07 1,05
Мука 0,2 2,52 0,17 2,14
Заработная плата по 20 счету, 1уп/руб 4 3
Итого 31,12 35,39

Таблица 6

Данные о наличии материалов на складе на конец периода

Материалы Кол-во, кг
Говядина б/к 234
Свинина б/к 0
Лук 2316
Мука 30000

Таблица 7

Затраты материалов необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м

Параметры

Пельмени Русские 0, 5 кг

Биточки городские 0,5 кг

Всего

51950

3046

Говядина б/к 0,12 кг

12 468

0,16 кг

974,72

13442,72

Свинина б/к 0,09 кг

9351

0,1 кг

609,2

9960,2

Лук 0,08 кг

8312

0,07 кг

426,44

8738,44

Мука 0,2 кг

20780

0,17 кг

1035,64

21815,64

Таблица 8

Планируемая величина прямых затрат

Параметры Сумма
Стоимость материалов, руб/м
Говядина б/к 30000
Свинина б/к 20000
Лук 9100
Мука 40000
Заработная плата 20 счет 2080700(пелемени) и 9200 (биточки)

Таблица 9

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей

производства, рассчитывается следующим образом:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства

= Материалы, необходимые для производства запланированного

объема продукции - Запасы материалов на начало периода.

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства

запланированного объема продукции

Бюджет прямых материальных затрат

Показатели Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука Всего
1 Всего потреб. в материалах, кг, 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64 -
2 Использовано из запасов, кг 0 0 0 0 0
3 Цена 1 кг, руб. 120 100 15 12,6
4 Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. 0 0 0 0 0
5 Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана (1стр - стр. 2), м 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64
6 Цена 1 м, руб. 120 100 15 12,6
7 Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр. 5 стр* 6 стр), руб. 1613126,4 996020 131076,6 274877, 06 2740223,00
8 Общая стоимость материалов (стр. 4 + стр. 7), руб. 1613126,4 996020 131076,6 274877, 06 2740223,00

Таблица 10

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в

планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу

периода предприятие хочет выйти (табл.7)

Бюджет закупок основных материалов показан в табл. 11:

Показатели № таб. Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука Всего
1 Потребности в материалах Для производства, м 8 13442,72 9960,2 8738,44 21815,64
2 Запасы материалов на конец периода, м 7 234 2316 30000
3 Всего потребности в материалах (стр. 1 + стр. 2), м. 13676,72 9960,2 11054,44 52815,64
4 Запасы материалов на начало периода, м 5 0 0 0 0
5 Объем закупок (стр. 3 - стр. 4), м 13676,72 9960,2 11054,44 52815,64
6 Цена 1 м, руб. 9 120 100 15 12,6
7 Объем закупок материалов (стр. 5 х стр. 6), руб. 1641206,4 996020 165816,6 655477,06 3468520,06

Таблица 11

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества (см. табл. 4) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл. 6), системы оплаты труда (см. табл. 9). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат.

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.

Показатели Количество произведенной продукции, шт Заработная плата за одну упакованную едиицу Всего,руб
Пельмени Русские 0, 5 кг 51950 4 207800
Биточки городские 0,5 кг 3046 3 9138
Итого 216938

Таблица 12

2.4. Бюджет косвенных общепроизводственных

и общехозяйственных расходов

Разработке бюджета накладных расходов предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не

изменяются при сокращении или увеличении производственной программы,

то такие расходы будут считаться постоянными. Если подобная зависимость