Мир Знаний

Конспект лекций по Основы бухгалтерский учет (стр. 7 из 17)

Синтетические счета содержат информацию о хозяйствен­ных средствах и операциях в обобщенных показателях. Эти показатели в учете формируются только в денежном выражении. К таким счетам отно­сятся: "Нематериальные активы", "Касса", "Расчеты с персоналом по оплатетруда ".

Аналитические счета используются в целях детальной характеристики учитываемых объек­тов. Например, к синтетическому счету 333 «Задолженность работников и других лиц» открываются аналитические счета по каждому подотчетному лицу, и учет ведется в их разрезе.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь - аналитические счета открываются в развитие каждого синте­тического счета.

Степень детализации аналитических счетов достигается путем исполь­зования трех видов измерителей: натурального, трудового и денежного.

2. Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим счетами выражает­ся в следующем:

• аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

• операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обяза­тельно отражена и на соответствующих аналитических счетах, откры­тых к данному синтетическому счету;

• на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

• аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие син­тетические счета (кредитуются, если наблюдается кредитование синте­тического счета, в разрезе которого они ведутся), то есть их строение одинаково.

3. Наряду с синтетическими и аналитическими счетами в бухгалтерском учете применяются субсчета - промежуточные счета между синтетически­ми и аналитическими счетами.

Их назначение заключается в дополнительной группировке некоторых аналитических счетов. Они используются при составлении отчетности и анализе хозяйственной деятельности в целях получения обобщенных пока­зателей в дополнение к информации, содержащейся на синтетических счетах.

Субсчета открываются не ко всем счетам, а только в отношении тех, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.

4, Взаимосвязь синтетического счета 201 "Материалы" с его субсчетами и аналитическими счетами.

Синтетический счет Субсчета Аналитические счета
201 "Материалы" 201-1 "Сырье и материалы" Разные виды

Вопрос 21. Оборотная ведомость

1. Оборотная ведомость - способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных об остатках (сальдо) счетов на начало и ко­нец месяца и оборотах за месяц.

Оборотные ведомости составляются по всем используемым на пред­приятии счетам синтетического учета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указываются начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.В этой ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета дол­жно быть попарное равенство итогов:

• итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

• итог дебетовых оборотов по счетам - итогу кредитовых оборотов;

* итог конечных дебетовых сальдо - итогу кредитовых конечных сальдо.

Равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов обусловлено тем, что итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму средств предприятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этих же средств.

2. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она пред­назначена для проверки правильности учетных записей, общего ознаком­ления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятия и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим сче­там имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель 200_ г.

Наименование счета Начальный остаток (С)) Обороты за месяц (О) Конечньм остаток (С,)
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7

В первой колонке записывают название всех счетов баланса, по кото­рым имеются остатки: вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2 и 3 колонки, 4 и 5 колонки. Суммы в колонках 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов (дебетовые остатки складываются с дебето­выми оборотами, кредитовые остатки — с кредитовыми оборотами; в итоге соответственно получается в первом случае дебетовое, во втором — креди­товое сальдо).

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется ана­литический учет. Они представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемым одним синтетическим.

Предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств и их источников.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за апрель 200_ г.

№ п/п Наименование поставщиков Остаток на начало апреля Обороты за апрель Остаток на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 2 3 4 5 6 7 8

3. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные по оборотам на сче­тах и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности кор­респонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда рав­няться сумме оборотов по кредиту счетов. Это равенство обусловлено принципом двойной записи на счетах.

Шахматная оборотная ведомость

Кредит . счетовДебет \. счетов \^ По­ставщи­ки Доходы будущих периодов Расчетные счета Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам Итого по дебету
Материалы 14000 14000
Основные средства 21000 21000
Касса 10000 10000
Расчетный счет 5000 5000
Итого по кредиту 14000 21000 10000 5000 50000

Вопрос 22. Классификация счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию

1. Классификация счетов бухгалтерского учета - это объединение их в группы по признаку однородности экономического содержания отражаемых в них показателей имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Классификация счетов по экономическому содержанию (экономическая классификация) отвечает на вопросы: "Что отражается на том или ином счете? Сколько нужно счетов для того, чтобы тот или иной объект полу­чил полную характеристику в текущем учете?"

Только при соответствии указанным требованиям информация о ка­ком-либо объекте будет полезной для пользователей с целью принятия последними обоснованных управленческих решений.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию привязано к воспроизводству совокупного общественного продукта, и по­тому перечень счетов ориентирован на каждую его стадию (процесс).

2. По экономическому содержанию объектов учета счета делятся на три группы:

* счета хозяйственных операций и финансовых результатов;

* счета имущества и обязательства по источникам их образования;

* счета имущества по составу и размещению.

Счета хозяйственных операций и финансовых результатовподразделя­ются на:

* счета финансовых результатов (561,562);

* счета процесса реализации (счета разделов 70;72);

* счета процесса производства (счета подразделов 90, 92);

* счета процесса заготовления (счета подразделов 10, 12, 20).

Счета имущества и обязательства по источникам их образованияделят­ся на:

* счета заемных источников формирования имущества: счет долговых обя­зательств предприятия перед своим персоналом (681); счета задолжен­ности по расчетам с бюджетом (631-639); счета прочих кредиторских задолженностей (счета подразделов 64, 67, 68); счета кредитов изаймов (601-603)

* счета собственных источников формирования имущества: счета нераспределенного дохода (непокрытого убытка (561, 562); счета капиталов, резервов (подразделы 50, 51, 52, 53, 54, 55).

Счета имущества по составу и размещениюподразделяются на:

* счета средств в расчетах (подразделы 30, 32, 33,34,35, 60,61,6,3,64,66,67,68);

* счета денежных средств и финансовых активов (подразделы 40,41,42,43,44,45);

* счета товарно-материальных запасов (подразделы 20,21,22);

* счета нематериальных активов (подразделы 10,11);

* счета основных средств (подразделы 12,13).

В экономической классификации отдельные счета, раскрывающие со­стояние имущества, объединены с соответствующими процессами. Эти счета объединены в группы, имеющие экономическую однородность учитывае­мых объектов учета.

Вопрос 23. Классификация счетов по назначению и структуре. Основные счета

1. Классификация счетов по назначению и структуре (структурная класси­фикация) дополняет экономическую классификацию в части научной по­становки бухгалтерского учета.Цель классификации счетов по назначению и структуре - получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйствен­ных средств, а также источниках их образования. Признаком классификации счетов по структуре и назначению являют­ся общие правила учета по каждой группе счетов и ведение аналитического учета.