регистрация /  вход

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия 3 (стр. 1 из 11)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия 4
1.1.Анализ ресурсного потенциала организации 4
1.2.Анализ производства и объема продаж 14
1.3 Анализ затрат и себестоимости продукции 20
1.4. Анализ финансовых результатов и доходности организации 29
1.5. Анализ финансового положения организации 43
1.6. Комплексная оценка деятельности организации 54
2.Аналитическая записка 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 65

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» занимает одно из центральных мест в учебных планах специальности 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Она входит в цикл дисциплин общепрофессиональной подготовки.

В процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» студент получает основные представления о методах и способах комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятий и организаций, познает и оценивает сущность и тенденции развития системы экономических знаний в области теоретико-методологических и прикладных аспектов становления экономического анализа как науки, учится выявлять проблемы и формулировать предложения по устранению негативных сторон в деятельности предприятия.

Целью изучения дисциплины «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» является получение целостного представления об анализе хозяйственной деятельности как важнейшей функции управления организациями, осмысливание и понимание основных методов экономического анализа и их применения на разных стадиях процесса разработки и принятия управленческих решений, получение практических навыков по экономическому анализу и оценке различных направлений производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности.

Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области экономического анализа по вопросам:

- обоснования основных направлений комплексного анализа, последовательности и взаимосвязи их проведения;

- использования комплексного экономического анализа как метода обоснования бизнес-плана;

- анализа технико-организационного уровня производства и обоснования тенденций его развития;

- анализа результатов деятельности организации;

- анализа и оценки производственного потенциала организации и его использования;

- оценки финансового состояния организации.

Изучение дисциплины включает лекционный курс, практические занятия и выполнение курсовой работы по отдельным направлениям комплексного экономического анализа.

1. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

1.1.Анализ ресурсного потенциала организации

Целью изучения анализа ресурсного потенциала является: определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

Информационным источником анализа ресурсного потенциала являются: Отчет о прибылях и убытках, справочный материал в Справке № 1.

Как видно из табл.1 выручка от продаж возросла на 1005420 тыс.руб. Это вызвано ростом количества продаж товаров, ростом цен, спросом на товары, изменением предпочтений населения.

Численность персонала в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на +975 человек, при темпе роста 110 %. Это положительная динамика, так как выручка от продаж под влиянием роста численности возросла на 723839,9 тыс.руб.

Так же возросло число отработанных человеко-дней за год на 287625 чел.-дн., это привело к росту продаж на 165904,1 тыс.руб., и число отработанных человеко-часов на 1775475, это привело к снижению объема продаж на 95494,9 тыс.руб., так как средняя продолжительность рабочей смены сократилась на 0,2 часа по причине модернизации оборудования и увеличения сменности работы оборудования.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Динамика показателя, % Разница в % Расчет влияния факторов Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Численность рабочих, чел, (N) 9750 10725 110,00 +10,00 +723839,9 +723839,9
2 Число отработанных человеко-дней, (Чд) 2340000 2627625 112,292 +12,29 +889744,0 +165904,1
3 Число отработанных человеко-часов, (Чч) 18720000 20495475 109,484 +9,48 +70409,2 -95494,9
4 Объем продаж, без НДС, (V) 7238399 8243819 113,89 +13,89 +1005420 +1005420
5 Производительность труда одного рабочего за год, тыс.руб. 742,3999 768,6554 103,537 +3,54 х х
6 Производительность труда одного рабочего за день, тыс.руб. 3,09333 3,13737 101,423 +1,423 х х
7 Производительность труда одного рабочего за час, тыс.руб. 0,38667 0,402226 104,023 +4,023 х х

Производительность труда одного рабочего сократилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 26,2555 тыс. руб.

Это негативный фактор, который может быть связан с необходимостью повышения квалификации работников, недозагрузкой мощностей, внутрисменными простоями оборудования и т.д.

Определим влияние факторов на выручку от продаж трудового ресурса, используя модель: V = N х Д х Ч х ПЧ

Данные приведем в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Факторный расчет

Фактор N Д Ч ПЧ V Влияние факторов, тыс.руб.
0. Базисный год 9750 240 8 0,38667 7238399 0
1. Число рабочих 10725 240 8 0,38667 7962308,6 +723909,6
2. Количество дней отработанных одним работником в год 10725 245 8 0,38667 8128190 +165881,4
3. Продолжительность рабочей смены, часов 10725 245 7,5 0,38667 7620178,2 -508011,8
4. Производительность одного работника в час, тыс. руб. 10725 245 7,5 0,402226 8243819 +623640,8
5. Общее влияние +1005420,0

Расчеты показывают, что увеличение численности населения на 975 чел. привело к росту продаж на 723909,6 тыс.руб.

Увеличение количества дней отработанных одним работником в год на 5 дней привело к росту продаж на 165881,4 тыс.руб.

Снижение продолжительности рабочей смены на 0,5 часа привело к снижению продаж на 508011,8 тыс.руб.

Динамический рост производительности труда привел к росту продаж на 63640,8 тыс.руб.

Экономия (перерасход) трудовых затрат составила по итогам года:

10725 – (9 750 х 1,1389) =- 379 человек, что характеризуется экономией трудового ресурса.

Резерв роста выручки за счет лучшего использования трудового ресурса:

Дополнительные рабочие мест х возможная среднегодовая выработка в плановом периоде =

-379 х (8921 000 : 10725) = -315250,3 тыс.руб.

Получение перерасхода ресурса является негативным фактором, так как темп роста продаж находится ниже темпа роста среднесписочной численности рабочих. Предприятие неэффективно использует трудовой ресурс.

Следующей целью комплексного анализа является анализ степени влияния на объем продаж, связанных с использованием материалов.

Информационным источником анализа использования материальных ресурсов является: Отчет оприбылях и убытках (форма № 1),приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием материалов

№ п/п Показатель Прошлый год Отчетный год

Изменение

1 2 3 4 5
1 Объем продаж, тыс.руб. 7 238 399 8243819 1005420
2 Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. 4 211 690 4756100 +544 410
3 Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, тыс.руб. 1,7186448 1,7333149 0,0146701
4 Влияние на изменение объема продаж следующих факторов: х х х
А) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс.руб. х х +935 648,0
Б)изменения материалоотдачи проданной продукции, тыс.руб. х х +69772,0
5 Материалоемкость, руб. 0,582 0,577 -0,005

Объем продукции предприятия увеличился на 1005420 тыс.руб., при этом возросли материальные расходы на +544 410 тыс.руб.

Использование материальных ресурсов носит преимущественно экстенсивный характер, так как наибольшее влияние на выручку оказала величина материальных затрат.

V = МЗ х Мо

Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:

А) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

+544 410 х 1,718645 = +935 648,0 тыс.руб.

Б)изменения материалоотдачи продукции, тыс.руб.

4756100 х ( + 0,01467) = +69772,0

Общее влияние факторов = 1 005 420 тыс.руб.

Увеличение материальных затрат на +544 410 тыс.руб. привело к росту выручки на +935648 тыс.руб.

Рост материалоотдачи на + 0,015134 привел к росту выручки на +69772 тыс.руб.

Положительным фактором является так же превышение темпов роста выручки на величиной материальных затрат , что свидетельствует об эффективном использовании материальных ресурсов.