водоснабжения за май 2009 года.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди- рующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| Отражена стоимость запасных частей для насосной установке | 1248,63 | 23.6 | 10.6 |
| Отражены затраты, связанные с ремонтом водопровода | 531,63 | 23.6 | 23.3 |
| Отражена стоимость доставки запасных частей для насоса | Х | 23.6 | 23.4 |
| Списана электроэнергия, израсходованная при проведении ремонтных работ водопроводной системы | 61209,91 | 23.6 | 23.5 |
| Начислена заработная плата работникам водоснабжения | 500 | 23.6 | 70 |
| Начислен налог по социальному страхованию работников водоснабжения | 9,50 | 23.6 | 69.1 |
| Начислены суммы по акцизным платежам | 79 | 23.6 | 69.2 |
| Начислен налог по пенсионному обеспечению работников водоснабжения | 11,50 | 23.6 | 69.3 |
| Начислен налог по обязательному медицинскому страхованию работников водоснабжения | 3 | 23.6 | 69.4 |
3. Учет расходов будущих периодов
Особую группу затрат в СПК «Красный Маяк» составляют расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов - это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов на предприятии составляют расходы на подготовку и освоение производства.
В рабочем плане счетов организации для расходов будущих периодов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".
Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету счета 97 с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Затем учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др.
В СПК «Красный Маяк» данный счёт используется редко, в мае хозяйственных операций с его участием не было.
4. Учет общепроизводственных расходов.
Общепроизводственные расходы включают в себя расходы на организацию производства и управление отдельными отраслями производства, а так же различные производственные расходы, которые нельзя непосредственно отнести на ту или иную культуру, либо на тот или иной вид продукции. В ООО "Малинищи" общепроизводственные расходы подразделяются по отраслевому признаку: общепроизводственные расходы растениеводства и общепроизводственные расходы животноводства.
Учет общепроизводственных расходов ведут собирательном – распределительном счете 25 «Общепроизводственные расходы». По дебету его учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают эти затраты на счета основного производства. В конце года счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается, и сальдо не имеет. Для более точного и обоснованного отнесения затрат по назначению крайне важно подразделение общепроизводственных расходов в зависимости от места их возникновения. Это дает возможность общепроизводственные расходы каждой отрасли относительно затраты только этой отрасли, что обеспечивает более точное исчисление себестоимости продукции.
В ООО "Малинищи" учет общепроизводственных расходов ведется по следующей номенклатуре статей затрат:
-амортизация: сюда относят суммы начисленной амортизации по основным средствам общепроизводственного назначения;
-ГСМ;
-запасные части и прочие материалы;
-заработная плата: в растениеводстве это оплата труда агрономов, заведующих отделениями, в животноводстве – заработная плата главных и старших зоотехников, заведующих фермами;
-ЕСН: по этой статье учитывают суммы отчислений на социальное страхование, включая отчисление в пенсионный фонд и на медицинское страхование;
-налоги и сборы;
-услуги сторонних организаций.
Списание денежных сумм на общепроизводственные нужды отражается в журнале-ордере №1 по кредиту счёта 50 «Касса», расход различных материалов (топлива, комплектующих изделий, запасных частей для транспорта, используемого в общепроизводственных целях) заносят в журнал-ордер № 10.1, услуги автопарка оформляются в журнале-ордере №10.2, начисление амортизации по основным средствам – в журнале-ордере №10.3.
Начисление заработной платы персоналу общепроизводственного назначения отражают в производственном отчёте по заработной плате, который оформляется каждый месяц, и в журнале-ордере №10.3, заполняемому по кредиту счёта 70 в дебет различных счетов основного, вспомогательного и обслуживающего производства. В этом же журнале-ордере отражают суммы начисленного Единого Социального Налога на заработную плату работников.
Выдача доверенных сумм на общепроизводственные нужды фиксируется в журнале-ордере №7 по кредиту счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» (приложение 18).
Стоимость работ, выполненных сторонними организациями находит отражение в журнале-ордере №6 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Итоги из журналов-ордеров каждый месяц переносятся в главную книгу и за тем суммируются. Здесь отражаются суммы по дебету счёта 25 в кредит различных счетов.
Рассмотрим бухгалтерские записи по учету общепроизводственных расходов.
Таблица 14. - Бухгалтерские записи по учету
общепроизводственных расходов в отрасли
растениеводства за май 2009 года.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди- рующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| Списана стоимость услуг сторонних организаций для общепроизводственных целей | 5600 | 25-1 | 60 |
| Использованы комплектующие детали на общепроизводственные нужды | 19122,50 | 25-1 | 10.3 |
| Списано горючее на общепроизводственные цели | 13465,14 | 25-1 | 10.5 |
Продолжение таблицы 14
| Списаны запасные части для транспорта, используемого в общепроизводственных целях | 884,75 | 25-1 | 10.6 |
| Начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения | 5637,42 | 25-1 | 02 |
| Отражена стоимость услуг автотранспорта, оказываемых в общепроизводственных целях | 17374,49 | 25-1 | 23.4 |
| Выданы денежные средства на общепроизводственные нужды | Х | 25-1 | 50 |
| Отражены суммы, выданные под отчёт, на общепроизводственные нужды | Х | 25-1 | 71 |
| Начислена заработная плата персоналу общепроизводственного назначения | 71978,59 | 25-1 | 70 |
| Начислен налог по социальному страхованию работников общепроизводственного назначения | 1367,59 | 25-1 | 69.1 |
| Начислены суммы по акцизным платежам | 11372,62 | 25-1 | 69.2 |
| Начислен налог по пенсионному обеспечению работников общепроизводственного назначения | 1655,51 | 25-1 | 69.3 |
| Начислен налог по обязательному медицинскому страхованию работников общепроизводственного назначения | 431,87 | 25-1 | 69.4 |
Учёт общепроизводственных расходов отрасли животноводства (субсчёт 25.2) ведётся аналогично.
5. Учет общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы включают расходы на управление и обслуживание в хозяйстве в целом. Для их синтетического учета выделен собирательно-распределительный счет 26 «Общехозяйственные расходы». По дебиту данного счета учитывают затраты в течение года, по кредиту списывают их в установленные сроки по назначению.
К общехозяйственным расходам в СПК «Красный Маяк» прежде всего относят расходы бухгалтерии.
Учёт расходов ведётся по следующим статьям:
-амортизация;
-ГСМ;
-запасные части и прочие материалы;
-заработная плата;
-канцтовары;
-командировочные расходы;
-налоги и сборы;
-услуги сторонних организаций;
-услуги связи.
Перевод денежных сумм для общехозяйственных целей отражается в журнале-ордере №2, заполняемому по кредиту счёта 51 «Расчётный счёт», а списание наличных средств – в журнале-ордере №1 «Касса».