В данной ведомости отражаются итоговые суммы по расходу каждого вида продуктов (мясо, макароны, чай, сахарный песок и т.д.) в килограммах за день.
Далее в ней отражают остаток продуктов питания на начало месяца по видам продуктов в килограммах и рублях, их приход и расход в отчётном месяце так же в натуральных и стоимостных единицах. Расход исчисляется, как было описано выше, путём суммирования данных, полученных из первичных документов.
Затем подсчитывается остаток продуктов на конец месяца: сумма остатка продуктов на начало месяца и прихода продуктов за месяц за вычетом их месячного расхода.
После этого вычисляется итоговая сумма в рублях по всем видам продуктов: по их остатку на начало месяца, приходу и расходу, остатку продуктов на конец месяца.
Для составления бухгалтерских проводок отдельно исчисляют сумму стоимости продуктов, поступивших в столовую из собственного производства отрасли растениеводства (картофель, горох), животноводства (молоко) и промышленных производств (мясо, бульонки).
Именно в накопительной ведомости по расходу продуктов питания за месяц формируется себестоимость блюд.
Расход материалов отражают в журнале-ордере №10.1, начисление амортизации по отрасли животноводства происходит в журнале-ордере №10.3, заполняемому по кредиту счёта 02 «Амортизация».
Начисление заработной платы отражают в производственном отчёте по заработной плате, который оформляется каждый месяц, и в журнале-ордере №10.3, заполняемому по кредиту счёта 70 в дебет счёта 29. В этом же журнале-ордере отражают суммы ЕСН, начисленного на заработную плату работников столовой.
Списание электроэнергии на нужды животноводства фиксируется в Сведениях о показаниях электросчётчиков и фактическом расходе электроэнергии в ООО "Малинищи.
Суммы, выданные под отчёт фиксируются в журнале-ордере № 7, а в журнале-ордере № 6 отражают операции по расчётам с другими предприятиями.
Итоговые суммы из журналов-ордеров каждый месяц переносятся в главную книгу и за тем суммируются. Здесь отражаются суммы по дебету счёта 29 в кредит различных счетов.
Таблица 19. - Бухгалтерские записи по учету затрат по учёту затрат столовой за май 2009 года.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонди- рующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| Начислена амортизация по основным средствам столовой | 209,06 | 29.2 | 02 |
| Отражена стоимость услуг автотранспорта | 1930,50 | 29.2 | 23.4 |
| Отражена стоимость электроэнергии, израсходованной на нужды столовой | 2279,09 | 29.2 | 23.5 |
| Отражена приобретенных продуктов питания | 3693,91 | 29.2 | 60 |
| Отражены подотчётные суммы, выданные на нужды столовой | 360,00 | 29,2 | 71 |
| Начислена заработная плата работникам столовой | 33488,85 | 29.2 | 70 |
| Начислен налог по социальному страхованию работников | 636,29 | 29.2 | 69.1 |
| Начислены суммы по акцизным платежам | 5291,24 | 29.2 | 69.2 |
| Начислен налог по пенсионному обеспечению | 770,24 | 29.2 | 69.3 |
| Начислен налог по обязательному медицинскому страхованию | 200,93 | 29,2 | 69.4 |
8. Закрытие операционных и результативных счетов
Закрытие счетов следует проводить в системном порядке с отражением результатов закрытия каждого счета на других счетах бухгалтерского учета. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса. До начала этой работы должны быть сделаны все бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно.
Чтобы свести к минимуму условности при закрытии счетов, руководствуются следующим принципом: в первую очередь закрывают счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Поэтому сначала закрывают счёт 23 «Вспомогательные производства».
В течение года выполненные работы и услуги вспомогательных производств относят на счета потребителей услуг по плановой себестоимости единицы работ. В конце года на основании расчета фактической себестоимости по каждому производству определяют отклонения фактической себестоимости от плановой (калькуляционные разницы), которые распределяют по счетам в соответствии с объемом выполненных работ (услуг).
Так закрывают все субсчета данного счёта, кроме 23.3 «Машино-тракторный парк».
В связи с тем, что по счету 23-3 "Машинно-тракторный парк" применяют особый порядок учета в зависимости от вида машинно-тракторных работ (транспортные работы тракторов, сельскохозяйственные работы), порядок его закрытия имеет свои особенности.
По данному субсчету в течение года с кредита списывают по назначению стоимость выполненных транспортных работ по плановой себестоимости условного эталонного гектара исходя из объема выполненных работ.
А в конце года закрытие этого субсчета сводится к распределению в затрат по статьям: амортизация основных средств, отчисления на ремонт основных средств, прочие производственные расходы.
После закрытия счетов вспомогательных производств, включая затраты на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка, закрывают счета общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов будущих периодов.
Счёт 97 «Расходы будущих периодов» закрывается путём списания затрат на основное производство.
Следующим этапом в закрытии счетов является распределение на основные отрасли сумм расходов по организации и управлению производством, т. е. закрытие счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Общепроизводственные расходы растениеводства распределяют по всем культурам и видам незавершенного производства, учтённым на субсчете 20-1 "Растениеводство".
Общепроизводственные расходы в животноводстве распределяют по всем видам и группам скота, учтенным на субсчете
20-2 "Животноводство".
Аналогично закрывают счет 26 "Общехозяйственные расходы". Учтенные на этом счете суммы распределяют в конце года на счета основных производств, и относят на работы, выполненные вспомогательными производствами.
Затем закрывают счета основного производства: распределяют калькуляционные разницы по растениеводству, и только потом переходят к закрытию субсчёта 20.2 «Животноводство».
После этого закрывают счёт 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" путём отнесения на счет 90 "Продажи".
Закрытие счета 29 в конце года в основном сводится к обобщению результатов по жилищно-коммунальному хозяйству и столовой, отнесению их по назначению. Превышение затрат над доходами относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
В результате сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов по счету 90 "Продажи", а также счета 91 "Прочие доходы и расходы" выводятся финансовые результаты деятельности. К моменту закрытия счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" все счета основных, вспомогательных и обслуживающих производств полностью закрыты, а калькуляционные разницы по продукции, работам и услугам этих производств отражены по соответствующим счетам, чаще всего – по дебету счета 90.
Субсчета 91.1 «Доходы будущих периодов» и 91.2 «Расходы будущих периодов» закрывают на 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Откуда суммы переходят на счёт 99 «Прибыли и убытки»: Дт 91.9 Кт 99 – отражена прибыль, Дт 99 Кт 91.1 – отражён убыток.
Счёт 99 «Прибыли и убытки» закрывают на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Закрытие счета, таким образом, сводится к списанию выявленного финансового результата деятельности.
Итоговые бухгалтерские проводки: Дт 99 Кт 84 – отражена нераспределённая прибыль, Дт 84 Кт 99 – непокрытый убыток.
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Основным источником информации о предприятии, как правило, является отчетность. Отчетность предприятия содержит информацию, необходимую для принятия управленческих и финансовых решений.
Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.