4. Для расчета влияния, перечисленных в таблице 3, факторов на изменение объема продаж построим модель, и используя способ цепной подстановки, рассчитаем размер влияния факторов.
V= Осак * Рд * Ксм * Псм * Вч
| расчет | Осак | Рд | Ксм | Псм | Вч | V | отклонение (+,-) |
| 1 | 1062400,00 | 240 | 1 | 7,5 | 0,0027 | 5200000,000 | |
| 2 | 1108603,50 | 240 | 1 | 7,5 | 0,0027 | 5387813,010 | 187813,010 |
| 3 | 1108603,50 | 241 | 1 | 7,5 | 0,0027 | 5410262,231 | 22449,221 |
| 4 | 1108603,50 | 241 | 1,05 | 7,5 | 0,0027 | 5680775,342 | 270513,112 |
| 5 | 1108603,50 | 241 | 1,05 | 7,0 | 0,0027 | 5302056,986 | -378718,356 |
| 6 | 1108603,50 | 241 | 1,05 | 7,0 | 0,0032 | 6240000,000 | 937943,014 |
Баланс = 187813,010 + 22449,221 + 270513,112 – 378718,356 + 937943,014 = =1040000
Исследование влияния факторов позволило сделать вывод, что увеличение объема продаж в отчетном году произошло в основном за счет изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования» 937943,014 тыс.руб., но отрицательное влияние оказало «изменение средней продолжительности смены» -378718,35 тыс.руб. Таким образом, если руководство ООО «Агат» пересмотрит вопрос о продолжительности смены рабочего,то можно отметить значительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 36,41% (378718,35/1040000 × 100).
Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения.
Задание 4
На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 4.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства.
| № п/п | показатель | Прош-лый год | Отчет-ный год | Темп при-роста | Прирост ресурсов на 1% прироста выручки от продаж | Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж | |
| Экстенсивности использования ресурса Кэкст**100 | Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст**100 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Численность рабочих, чел. | 8100 | 8181 | 1 | 0,05 | 5 | 95 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб. | 1062400 | 1108603,5 | 4,349 | 0,217 | 21,7 | 78,3 |
| 3 | Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс.руб. | 2878150 | 3566212 | 23,906 | 1,195 | 119,5 | -19,5 |
| 4 | Выручка от продаж продукции, тыс.руб. | 5200000 | 6240000 | 20 | X | X | X |
| 5 | Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов | X | X | X | ∑ Кэкст.i/п | ∑ Кэкст.i х 100/n | 100-∑ Кэкст.i х 100/n |
| 6 | показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов | X | X | X | 0,487 | 48,7 | 51,3 |
1. Рассчитаем темпы прироста показателей (расчеты производятся в таблице № 4): Тпр = Тр – 100 = (отчетный год / прошлый год)*100 – 100.
2. Рассчитаем прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (расчеты производятся в таблице № 4): Кэкс.i = Тпр показателя / Тпр v
3. В таблице № 4 приведена характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдачи, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж продукции. Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности.
Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).
На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i. / п),а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.
Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:
прошлый год — 8100 человек;
отчетный год — 8181 человек. Прирост — 81 человек, или 1,00 %.
При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05, или 5%. Коэффициент интенсивности – 95% .
Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:
прошлый год — 2 878 150 тыс. руб.;
отчетный год — 3 566 212 тыс. руб. Прирост — 688 062 тыс. руб., или 23,906%.
Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 119,5%. Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,5% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.
В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.
Среднегодовая стоимость активной части основных средств:
прошлый год — 1 062 400 тыс. руб.;
отчетный год — 1 108 603,5 тыс. руб. Прирост — 46 203,5 тыс. руб., или 4,349%.
Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,217, или 21,7%. Коэффициент интенсивности составит 78,3%.
Из таблицы 4 видно, что при комплексной оценки влияния на объем продаж ООО «Агат» коэффициент влияния экстенсивности использования ресурсов составил 48,7%, по интенсивным факторам – 51,3%.
Задание 5
Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.
Таблица 5
Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб).
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 351624 | Х |
| 2 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | X | Х |
| 3 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 378718,356 | Х |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | Х |
При комплексной оценки величины резервов берется наименьшая величина по одному из 3-х групп производственных ресурсов. Наименьшая величина берется по модулю. Эта величина должна быть обеспечена всеми 3-мя группами производственных ресурсов.
На данном предприятии ООО «Агат» выявлены резервы только по трудовым ресурсам и по основным средствам в их активной части. Сумму резервов нельзя назвать комплексной, так как у предприятия нет резервов по материальным ресурсам.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание 6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого воспользуемся данными приведенными в приложении №1, и произведем до расчет данной таблицы.
Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию
| № | Наименова-ние проданной продукции | Количество проданной продукции, шт | Цена на проданную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прошлый год, тыс. руб. | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб. | Выручка за отчетный год, тыс. руб. | |||
| За прош-лый год | За отчет-ный год | За прош-лый год | За отчет-ный год | При структуре прошлого года и ценам прошлого года | При структуре отчетного года и ценам прошлого года | ||||
| 1 | 3 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Изделие А | 8000 | 9000 | 200 | 210 | 1600000 | 1760000 | 1800000 | 1890000 |
| 2 | Изделие В | 4000 | 4000 | 300 | 407,5 | 1200000 | 1320000 | 1200000 | 1630000 |
| 3 | Изделие С | 6000 | 6800 | 400 | 400 | 2400000 | 2640000 | 2720000 | 2720000 |
| Итого | 18000 | 19800 | X | X | 5200000 | 5720000 | 5720000 | 6240000 | |
5. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле: