Таблица 14
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.
| № п/п | Показатель | Прошлый год,тыс.руб. | Отчетный год,тыс.руб. | Отклонение (+,-)тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 1 676 383 | 2 057 621 | 381 238 |
| 2 | Прибыль от продаж | 416 000 | 561 600 | 145 600 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -182 881 | -319 798 | -136 917 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 233 119 | 241 802 | 8 683 |
| 5 | Налог на прибыль | 17 119 | 23 533 | 6 414 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 216 000 | 218 269 | 2 269 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| а) изменение прибыли до налогообложения | Х | Х | 8 683 | |
| б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | -6 414 |
Для того что бы найти изменение чистой прибыли воспользуемся способом цепной подстановки.
Таблица 14.1
| Расчет | Прибыль до налогообложения | Налог на прибыль | Чистая прибыль | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 233119 | 17119 | 216000 | |
| Расчет 2 | 241802 | 17119 | 224683 | 8683 |
| Расчет 3 | 241802 | 23533 | 218269 | - 6414 |
218269-216000= 8683-6414
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:
– чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.
– выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.
В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.
Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.
Задание 16
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный год. Результаты расчетов оформим в таблице 15. определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дадим оценку качества прироста прибыли. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.
Таблица 15
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № | Показатель | Прошлый год∑Q0Z0;∑Q0P0 | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости ∑Q1Z0;∑Q1P0 | Отчетный год∑Q1Z1;∑Q1P1 |
| 1 | Выручка от продаж | 5200000 | 5720000 | 6240000 |
| 2 | Полная себестоимость проданной продукции | 4784000 | 5260000 | 5678400 |
| 3 | Прибыль от продаж (1-2) | 416000 | 460000 | 561600 |
Методика расчетов влияния факторов на прибыль от продаж.
1. Расчет влияния и изменения количества (объема продаж) на изменение прибыли от продаж.
Определяется темп роста выручки в ценах прошлого года
Трост = ∑Q1Z0 / ∑Q0Z0
Так как темп роста выручки ведет к увеличение прибыли от продаж то наблюдается прямая зависимость. Для расчета влияния этого фактора прибыль от продаж за прошлый год умножаем темп прироста и делим на 100
Тприрост = Трост – 100
Трост = 5720000 /5200000 = 1,1*100=110%
Тприрост = 110-100= 10%
416000*10/100=41600 тыс.руб.
2. Влияние изменения структуры реализованной продукции. Для расчета влияния этого фактора из прибыли от продаж на отчетный год (при прошлогодний ценах и себестоимости) вычитаем прибыль от продаж за прошлый год и размер влияния прибыли от продаж за счет первого фактора.
460000-416000-41600=2400 тыс.руб.
3. Влияния изменения цен на продукцию. Из выручки за отчетный год вычитаем выручку за отчетный год (при прошлых ценах)
6240000-5720000=520000 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости. Для расчета влияния этого фактора из полной себестоимости продаж за отчетный год вычитаем полную себестоимость продаж за отчетный год (при прошлогодней себестоимости единицы продукции)
5678400-5260000=418400
5. Определим общее влияние факторов
41600+2400+520000-418400=145600 тыс.руб.
Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году составил рост цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. Возможно рост цен стал результатом влияния инфляции.
Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказал рост количества проданной продукции на 41 600 тыс. руб.
Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги в размере 2 400 тыс. руб.
Отрицательное воздействие на прибыль оказало увеличение себестоимости, в результате чего прибыль уменьшилась на 418 400 тыс. рублей.
Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных, трудовых, основных производственных фондов через амортизацию рассчитанных на единицу продукции.
Резерв увеличения прибыли от продаж составит 418 400 тыс. рублей.
Задание 17
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / V
где V – выручка.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776
б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703
2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
RПД = Пр / V
где: Пр – валовая прибыль.
а) прошлый год RПД = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год RПД = 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297
3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г. = 0,6776 + 0,3224 = 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г. = 0,6703 + 0,3297 = 1
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание 18
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень влияния каждого из факторов отразим в таблице 17. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2.
Таблица 17
Анализ рентабельности активов организации.
| № | показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 233119 | 241802 | 8683 |
| 2 | Средняя стоимость активов, тыс.руб. | 2488348 | 2732022 | 243674 |
| 3 | Рентабельность активов, % | 0,0937 | 0,0885 | - 0,0052 |
| 4 | Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов: | X | X | X |
| А) изменение выручки от продаж на 1 руб.дохода | X | X | 0,0001 | |
| Б) изменение доходов на 1 руб.активов | X | X | 0,0085 | |
| В)изменение чистой прибыли на 1 руб.выручки от продаж | X | X | - 0,0138 |
1. Вычислим сумму среднегодовых остатков активов:
а) прошлый год: (2 357 382 + 2 619 314) / 2 = 2 488 348 тыс.руб.
б) отчетный год: (2 619 314 + 2 844 729) / 2 = 2 732 021,5 тыс.руб.
2. Вычислим рентабельность активов:
Рентабельность активов = прибыль до налогообложения / сумму среднегодовых остатков активов
а) прошлый год: 233 119 / 2 488 348 = 0,0937.
б) отчетный год: 241 802 / 2 732 021,5 = 0,0885.
3. Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий вид:
RА = (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N),
где: N – выручка от продаж;
Дох – доходы организации;
А - сумму среднегодовых остатков активов;
Р – прибыль до налогообложения;
N/Дох - доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;
Дох/A - доля доходов на 1 руб. активов;
P/N – рентабельность продаж.
Для расчета этих показателей нам потребуются следующие данные (таблица 17.1)
Таблица 17.1.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Выручка от продаж | 5200000 | 6240000 |
| Доходы | 5233769 | 6276417 |
| Активы | 2488348 | 2732022 |
| Прибыль | 233119 | 241802 |
Таблица 17.2.
Показатели для расчета рентабельности активов
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| доля выручки от продаж на 1 руб. доходов | 0,9935 | 0,9942 |
| доля доходов на 1 руб. активов | 2,1033 | 2,2974 |
| рентабельность продаж | 0,0448 | 0,0388 |
Используя способ цепных подстановок, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов