Кроста = Σ ki отч.г. / Σ ki прошл.г., где
ki отч.г. – количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,
ki прошл.г. – количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.
Кроста = 19 800 / 18 000 = 1,1
2.Рассчитаем выручку от продаж при структуре и ценам прошлого года
V= Крост * выручку за прошлый год (7 колонка)
3.Рассчитаем выручку от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года
V= количество проданной продукции за отчетный год (4колонка) * цена проданной продукции за прошлый год (5колонка)
4.Определим влияние факторов на выручку от продаж. На рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным на 1040000 тыс.руб., оказали влияние изменения количества, цены и структуры.
4.1. Размер влияния изменения количества проданной продукции = выручка от продаж при структуре и ценам прошлого года – выручка от продаж за прошлый год = 5720000 – 5200000 = 520000 тыс.руб.
4.2 Размер влияния изменения цены на проданную продукцию = выручка от продаж за отчетный год – выручка от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года = 6240000 – 5720000 = 520000 тыс.руб.
4.3. Размер влияния изменения структуры = выручка от продаж при структуре отчетного и ценам прошлого года – выручка от продаж при структуре и ценам прошлого года = 5200000 – 5200000 = 0 тыс.руб.
Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000.
Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%.
Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%.
Можно сделать вывод, что рост выручки произошел как за счет экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов (изменение цены).
Задание 7
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 7).
Таблица 7
Исходные данные для составления бизнес-плана на бедующей отчетный период
| № | показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изде-лие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт | 10000 | 5000 | 7500 | 8200 | 3000 | 33700 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс.руб. | 260 | 460 | 430 | 590 | 980 | X |
| 3 | Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб. | 240 | 410 | 395 | ── | 870 | X |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. | 2600000 | 2300000 | 3225000 | ── | 196000 | 8321000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции,включенный в бизнес-план, тыс.руб. | 2400000 | 2050000 | 2962500 | ── | 174000 | 7586500 |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | 200000 | 250000 | 262500 | ── | 22000 | 734500 |
| 7 | Рентабельность продаж,% | 7,6923 | 10,8696 | 8,1395 | ── | 11,2245 | X |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы | 3 | 2 | 3 | ── | 2 | X |
При заполнения таблицы следует учесть, что изделие D не производиться, так как нет соответствующих условий, а изделие Е выпущено в количестве 200 шт.
1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период (расчеты производятся в таблице № 7)
2. Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб. = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году
3. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. = Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план – Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план
4. Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж = Прибыль от продаж на планируемый период / Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план * 100
При анализе следует принять во внимание , что исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в ООО «Агат» используется следующая градация : группа1- продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2- от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.
Таким образом, наиболее рентабельным является производство изделия «Е», где на 1 рубль затрат приходится 11,22% дохода. Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В», где рентабельность составляет 10,87%. На 1 руб. затрат. На третьем месте по уровню рентабельности изделие «С», доход на 1 руб. затрат составляет 8,14%. Изделие - «А» наименее рентабельно – 7,7% на 1 руб. затрат.
Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно. Поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Агат» недополучит 4838000 тыс. руб.
Задание 8
На основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме № 2, Справки № 1 «Переменные и постоянные расходы» в составе затрат на проданную продукцию и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты представим в таблица 8.
Таблица 8
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № | показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 6240000 | 8321000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 3831360 | 4855360 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 1847040 | 2731140 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 561600 | 734500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. | 2408640 | 3465640 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж | 0,386 | 0,416 |
| 7 | «критическая точка» объема продаж, тыс.руб. | 4785077,7202 | 6565240,3846 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | 1454922,28 | 1755759,6154 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,3 | 21,1 |
1. Маржинальный доход представляет собой разность между выручкой от продаж и переменными затратами или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж.
2. Доля маржинального дохода = маржинальный доход / выручка от продаж
3. «Критическая точка»= постоянные затраты / доля маржинального дохода
4. Запас финансовой прочности = выручка от продаж - «критическая точка»
5.Уровень запаса финансовой прочности = запас финансовой прочности / выручка от продаж * 100
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 4 785 078 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 6 565 240 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 454 922 тыс.рублей, . а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 1 755 760 тыс. рублей
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя (23,3 % в отчетном периоде и 21,1 % в планируемом периоде). Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 9
Рассмотрев данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы (таблица 9).
Таблица 9
Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы.
| № | Элементы затрат по обычным видам деятельности | Прошлый год | Отчетный год | Изменение, (+,-) | |||
| Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | Тыс.руб | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты | 2878150 | 60,162 | 3566212 | 62,803 | 688062 | 104,39 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1027800 | 21,484 | 1135680 | 20 | 107880 | 93,09 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 259048 | 5,415 | 295277 | 5,2 | 36229 | 96,03 |
| 4 | Амортизация | 445292 | 9,308 | 506003 | 8,911 | 60711 | 95,73 |
| 5 | Прочие затраты | 173710 | 3,631 | 175228 | 3,086 | 1518 | 85 |
| 6 | Итого | 4784000 | 100 | 5678400 | 100 | 894400 | |
Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 894 400 тыс. рублей, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.
Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 62,803% в отчетном году и 60,162% в прошлом. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено увеличение доли материальных затрат на 2,641%. Это свидетельствует о том, что предприятие продолжает нерационально использовать материальные ресурсы.