Смекни!
smekni.com

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 4 из 11)

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,484% в прошлом и 20% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.

Задание 10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж).Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции , себестоимости отдельных ее видов и цен. Для этого произведем расчет в таблице 10.


Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п Показатель Услов-ное обозна-чение Изделие А Изделие В Изделие С Итого
Прош-лый год Отчет-ный год Прош-лый год Отчет-ный год Прош-лый год Отчет-ный год Прош-лый год Отчет-ный год
1 Количество, шт. Q 8 000 9 000 4 000 4 000 6 000 6 800 18 000 19 800
2 Цена, тыс. руб. Z 200 210 300 407,5 400 400 Х Х
3 Стоимость, тыс. руб. QZ 1600000 1890000 1200000 1630000 2400000 2720000 5200000 6240000
4 Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. P 160 205 283,5 400,75 395 328 Х Х
5 Себестоимость продукции, тыс. руб. QP 1280000 1845000 1134000 1603000 2370000 2230400 4784000 5678400
6 Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб. Q1P0 Х 1440000 Х 1134000 Х 2686000 Х 5260000
7 Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. Q1Z0 Х 1800000 Х 1200000 Х 2720000 Х 5720000

1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года = количество отчетного года * себестоимость единицы продукции прошлого года

2. рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года = количество отчетного года * цена прошлого года

3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

3.1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затрпрош. г. = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 4 784 000 / 5 200 000= 0,9200 руб.

3.2. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.

3.3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.

3.4. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.

4. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов.

4.1. изменение ассортимента и структуры оказало отрицательное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9196-0,9200 = 0,0004

4.2. изменение себестоимости отдельных изделий оказало положительное влияние на эффективность производства продукции в размере

0,9927-0,9196 = 0,0731

4.3.изменение цены на 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 отрицательно сказалось на результативном влиянии.

4.4. общее влияние всех факторов

0,0004+0,0731-0,0827 = - 0,01

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.

Задание 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Данные для расчета возьмем из таблице 11.


Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Наименование материала Количество, т. Цена, тыс.руб. Стоимость материала, тыс.руб.
Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год
1 Материал X 1510 2230 480 510 724800 1137300
2 Материал Y 1610 1360 195 270 313950 367200
3 Материал Z 863 1288 600 720 517800 927360
4 Материал W 2240 2287 590 496 1321600 1134352
Итого X X X X 2878150 2566212

Для расчета влияния факторов на уровень материальных затрат используем способ цепной подстановки.

Таблица 11.1.

Материал X

Расчет Количество Цена Стоимость Изменение (+,-)
Расчет 1 1510 480 724800 X
Расчет 2 2230 480 1070400 345600
Расчет 3 2230 510 1137300 66900

1137300-724800=345600+66900

412500=412500

Изменение количества материала X оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 345600 тыс.руб.

Увеличение цены единицы материала в отчетном году по сравнению с базисным, так же привело к росту стоимости материалов в размере 66900 тыс.руб.


Таблица 11.2.

Материал Y

Расчет Количество Цена Стоимость Изменение (+,-)
Расчет 1 1610 195 313950 X
Расчет 2 1360 195 265200 - 48750
Расчет 3 1360 270 367200 102000

367200-313950=102000-48750

53250=53250

Изменение количества материала Y оказало влияние на стоимость материалов уменьшив ее на 48750 тыс.руб.

Увеличение цены единицы материала Y привело к росту стоимости материалов в размере 102000 тыс.руб.

Таблица 11.3.

Материал Z

Расчет Количество Цена Стоимость Изменение (+,-)
Расчет 1 863 600 517800 X
Расчет 2 1288 600 772800 255000
Расчет 3 1288 720 927360 154560

927360-517800=255000+154560

409560=409560

Увеличение количества материала привело к росту стоимости материалов в размере 255000 тыс.руб., и увеличение цены привело к росту стоимости материалов в размере 154560 тыс.руб.

Таблица 11.4.

Материал W

Расчет Количество Цена Стоимость Изменение (+,-)
Расчет 1 2240 590 1321600 X
Расчет 2 2287 590 1349330 27730
Расчет 3 2287 496 1134352 - 214978

1134352-1321600=27730-214978

-187248=-187248

Изменение количества материала W оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 27730 тыс.руб.

Уменьшение цены материала W привело к снижению стоимости материалов на 214978 тыс.руб.

Общая стоимость материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым возросло на 688062 тыс.руб. (3566212тыс.руб. - 2878150тыс.руб.)

Изменение количества используемых материалов привело к росту материальных затрат на 579580 тыс.руб. (345600 тыс.руб. – 48750 тыс.руб. + +255000 тыс.руб. + 27730 тыс.руб.)

Изменение цены по материалам привело к росту стоимости материалов

на 108482 тыс.руб. (66900 тыс.руб. + 102000 тыс.руб. + 154560 тыс.руб. - -214978 тыс.руб.)

688062=579580+108482

Задание 12

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда. Общая сумма заработной платы зависит от численности работников и их средней заработной платы, в расчете на одного работника.

Таблица 12

Анализ степени влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель Прошлый год Отчетный год отклонение
1 Затраты на оплату труда. Отчисления на социальные нужды, тыс.руб. 1 286 848 1 430 957 144109
2 Численность работников, чел. 26 640 27 810 1170
3 Средняя заработная плата одного работника, тыс.руб. 48,3051 51,4548 3,1497
4 Степень влияния факторов: X X X
А) изменение численности работников, тыс.руб. X X 56516,831
Б) изменение заработной платы на одного человека, тыс.руб. X X 87592,169

1.средняя заработная плата одного работника = затраты на оплату труда/ численность работников

2. для расчета степени влияния факторов воспользуемся способом цепной подстановки.(таблица 12.1)

Таблица 12.1.

Расчет Численность Средняя заработная плата Затраты на оплату труда Изменение (+,-)
Расчет 1 26 640 48,3051 1 286 848 X
Расчет 2 27 810 48,3051 1 343 364,831 56516,831
Расчет 3 27 810 51,4548 1 430 957 87592,169

1430957-1286848= 56516,831+87592,169