Управление прибылью 2 (стр. 9 из 15)

Прибыль в результате роста себестоимости уменьшилась на 21629 тыс. руб..

Рассчитаем влияние на прибыль изменения цен и тарифов по формуле 6:

∆Q = 556439 – 503819 = +52620 тыс. руб., а ∆P^Z = +52620 тыс. руб.. Следовательно, прибыль возросла также на 52620 тыс. руб..

Фактический прирост прибыли в 2004 г. по сравнению с прошлым годом составил 135355 тыс. руб.. Он образовался благодаря снижению суммы прибыли за счет увеличения себестоимости продукции на 21629 тыс. руб., повышению оптовых цен на 52620 тыс. руб., повышению в структуре продукции на 88388 тыс. руб. и увеличения объема продажи на 15976 тыс. руб..

Выполненные расчеты влияния факторов на изменение прибыли от продаж продукции против предыдущего года представлены в таблице 6.

Таблица 6

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

№ п/п	Факторы изменения прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг	Сумма прироста (уменьшения) прибыли по сравнению с прошлым годом, тыс. руб.
		I вариант	II вариант
1	2	3	4
1.	Изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг	+15976	+5522
2.	Изменение структуры и ассортимента	+88388	+98842
3.	Изменение полной себестоимости объема реализации	-21629	-21629
4.	Изменение оптовых (отпускных) цен и тарифов	+52620	+52620
5.	Итого:	+135355	+135355

Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли. Маржинальный анализ - метод оценки эффективности управленческих решений на основании причинно-следственной взаимосвязи (объема, производства, прибыли, себестоимости).В отличие от методики факторного анализа прибыли она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями [18, с. 53].

Данные по результатам операционного анализа представлены в таблице 7.

Таблица 7

Основные показатели для операционного анализа ОАО «БАЗ»

№ п/п	Показатели	Услов ные обозна чения	Преды- дущий 2003 год тыс. руб.	Отчет-ный 2004 год тыс.руб.	Изме нение тыс. руб.	Темп. роста, %
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 10.1. 10.2. 11. 11.1. 11.2. 11.3.	Выручка от продажи, тыс. руб. Переменные расходы, тыс. руб. Постоянные расходы, тыс. руб. Валовая прибыль, тыс. руб. Доля валовой прибыли в выручке от продаж п.4/п.1 Критический объем продаж продукции в стоимостном выражении (точка безубыточности), тыс. руб. п.3*п.1 / п.1-п.2 ЗФП, тыс. руб. п.1-п.6 Доля ЗФП, в % п.7/п.1 Прибыль от продаж Показатели операционного рычага Переменные расходы /постоянные расходы п.2 /п.3 Валовая прибыль /выручка от продаж п.4 /п.1 Показатели силы воздействия операционного рычага (эластичности), коэф. ,% ,% ,%	N Sпер Sпост Pвал dвал Nкрит ЗФП dЗФП PN OR OR1 OR2 ЭOR1 ЭOR2 ЭOR3	352762 215427 87901 37310 0,1058 225785 126977 35,99 34460 2,4508 0,1058	556439 302927 139568 172665 0,3103 306341 250098 44,95 166919 2,1705 0,3103	203677 87500 51667 135355 0,2045 80556 123121 8,96 132459 -0,2803 0,2045	157,74 140,62 158,78 462,78 293,29 135,68 196,96 124,90 484,38 88,56 293,29 91,88 262,41 307,07

Проведение расчетов, основанных на соотношении «затраты-объем-прибыль», требует соблюдения ряда условий:

- необходимость деления издержек на две части - переменные и постоянные;

- переменные издержки изменяются пропорционально объему продажи продукции;

- постоянные издержки не изменяются в пределах значимого объема продаж продукции.

Показатели: выручка от продаж, переменные расходы, постоянные расходы, валовая прибыль взяты из форм отчетности ОАО «БАЗ».

Рассчитаем критический объем продаж продукции:

= = 225785 тыс. руб.

= = 306341 тыс. руб.

Критический объем продаж в 2004 г. составил 306341 тыс. руб., значит, при этой выручке у организации, нет ни прибыли, ни убытка. Он увеличился по сравнению с 2003 г. на 80556 тыс. руб.

Определим запас финансовой прочности:

ЗФП_{пред .}= 352762 - 225785 = 126977 тыс. руб.

ЗФП_отчет.= 556439 - 306341 = 250098 тыс. руб.

Запас финансовой прочности в 2004 г. увеличился на 123121 тыс. руб. или на 96,96%. .

Рассчитаем долю ЗФП:

= * 100 = 35,99%

= * 100 = 44,95%

Доля ЗФП в 2003 г. составила 35,99%, а в 2004 г. - 44,95%. Показатель возрос относительно прошлого года, но остается все - таки ниже рекомендуемого (60-70%). Следовательно, организация испытывает риск предпринимательской деятельности.

Далее произведем расчет показателей операционного рычага:

= = 2,4508

= = 2,1705

= = 0,1058

= = 0,3103

Рассчитаем показатели силы воздействия операционного рычага:

= 215427 + 87901 = 303328 тыс. руб.

= 302927 + 139568 = 442495 тыс. руб.

ΔS_общ. =

* 100 = 145,88%

=

* 100 = 91,88%

= 352762 - 215427 = 137335 тыс. руб.

= 556439 - 302927 = 253512 тыс. руб.

ΔP_М =

* 100 = 184,59 тыс. руб.

= * 100 = 262,41%

= * 100 = 307,07%

Показатели операционного рычага и показатели силы воздействия операционного рычага являются основными в операционном анализе. Они позволяют варьировать переменными и постоянными издержками, ценами и физическими объемами для выгодной комбинации в получении максимальной прибыли.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования. Их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Показатели рентабельности используют для оценки деятельности организации.

Рентабельность реализации (оборота, продаж) рассчитывается путем деления прибыли от продажи продукции на выручку и составляет: