Оценка динамики финансовых результатов дана на основании расчетов индексов изменения каждой статьи расходов и доходов. Результаты занесены в таблицах: «Оценки динамики финансовых результатов» и «Оценки структуры финансовых результатов».
Анализируя данные таблицы «Состав и динамика финансовых результатов» видно, что выручка от продажи товаров, работ, услуг превышает расходы на производство. Кроме того, размер прибыли увеличивается с каждым годом. Так в 2005годом ее объем составил 688 тыс. руб. против 464 тысяч в предыдущем году, что на 224 тысячи больше. А в 2006 году прибыль увеличилась на 1330 тыс. руб. и составила 2018 тысяч. Рост этого показателя с течением времени безусловно положительный показатель.
Разница между операционными доходами положительная, что само по себе положительный показатель. Кроме того, он увеличивается соразмерно с прибылью. Так в 2004 разница равна 441, в 2005 – 663,а в 2006 показатель составил 2017тысяч. Внереализационные расходы превышают внереализационные доходы в 2004 и 2005гг. Но размер разницы незначительный и равен 1 тыс. руб. В 2006 году, же отсутствуют как внереализационные доходы, так и расходы.
Таким образом, чистая прибыль составила в 2004 году 334 тысячи, в 2005 ее размер достиг 503 тыс. руб., что в 1.5 раза больше предыдущего значения. А в 2006 она увеличилась в 3.6 раза и составила 1806 тыс. руб. Тенденция роста этого показателя только с положительной стороны характеризует хозяйственную деятельность компании.
Анализ таблицы «Структура финансовых результатов» показал, что компания в 2006 году сработала наиболее эффективно, чем в предыдущих. При анализе расходов предприятия видно, ни управленческих и коммерческих расходов в балансах 2004 и 2005гг не обнаружено. В 2006 – появились 2199 тысяч, что составило 8.44% всех расходов. Этот показатель нельзя охарактеризовать ни с положительной, ни с отрицательной стороны. Он никак не повлиял на хозяйственную деятельность компании, кроме того, что для компании сумма налога снизилась именно на это сумму. Сумма операционных расходов уменьшается с течением времени. Так в 2004 году они составили 235.23% от суммы прибыли до налогообложения. В 2005 этот показатель составил 3.78% от суммы прибыли, что на 231.45% меньше. А в 2006 – 0.05%, что еще на 3.73% меньше предыдущего показателя. Аналогичная ситуация и с внереализационными расходами. Так в 2004 году они составили 0.23% от прибыли до налогообложения, в 2005 – 0.15%, а в 2006 они сократились до нуля.
При рассмотрении доходов предприятия ООО «ТАЙМ-1» видно, что валовая выручка компании с течением времени уменьшается. Так в 2004году она составила 105.45% от прибыли до налогообложения, в 2005 году этот показатель снизился на 1.52% от предыдущего, и составил 103.93 %. А в 2006 – 100.05 %, что еще на 3.88% меньше предыдущего. А доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения с течением времени растет. Так в 2004 году она составила 75.91, в 2005 – она равна 75.98, что на 0.07% больше. А в 2006 году коэффициент составил 89.54%. Что уже на 13.56% больше предыдущего значения.
Такая ситуация обусловлена снижением различным видов расходов в процентном отношении. Так при 105.54% прибыли 235.23% расходов, следовательно, сальдо доходов и расходов составило – 100.23%. Эти показатели по операционной деятельности. Еще добавляются внереализационная деятельность (расходы) со значением 0.23%. Таким образом на чистую прибыль остается лишь 75.91%. Такая ситуация обстояла в 2004 году. В 2005 году при 103.93% прибыли 3.78% расходов, следовательно, сальдо доходов и расходов составило – 100.15%. Эти показатели по операционной деятельности. По внереализационной деятельности расходы составили 0.15%. Следовательно, чистая прибыль составила 75.98%, что на 0.07% больше 2004года. А в 2006году при 100.05% прибыли и 0.05% расходов. Таким образом, сальдо доходов и расходов составило – 100%. Расходы по внереализационной деятельности сократились до нуля. Что и привело к 89.54% доли чистой прибыли от прибыли до налогообложения. А увеличение доли чистой прибыли говорит о сокращения расходов различного вида, что в свою очередь только положительно характеризует деятельность компании.
2.4.3. Факторный анализ показателей прибыли.
Для анализа используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а так же данные о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала и др. Расчеты по этому анализу мы будем проводить на основе данных «Анализа состава, динамики и структуры финансовых результатов». Целью данного анализа является выявление резервов роста показателей прибыли.
Анализ данных таблицы «Факторный анализ прибыли до налогообложения» показал, что увеличение коммерческих расходов в 2006 году повысили себестоимость продукции, и соответственно снизили прибыль предприятия на 2199 тысяч рублей. Рост операционных доходов и снижение суммы операционных и внереализационных расходов несомненно положительные тенденции. Одновременно с ростом операционных доходов растет и прибыль до налогообложения.
Изменение прибыли до налогообложения обусловлено:
- за счет увеличения выручки в 2005 году на 2446 тысяч и на 10103 в 2006;
- за счет роста себестоимости продукции на 1758 тыс. руб. в 2005году и на 5886 тысяч в 2006.;
- за счет роста коммерческих расходов в 2006 году на 2199 тыс.руб.;
- за счет увеличения операционных доходов на 224 тыс. руб. в 2005 году и на 1330 тысяч в 2006;
- за счет изменения операционных расходов: в 2005году прибыль снизилась на 2 тыс. руб., а в 2006 году она выросла на 24 тысячи рублей;
- за счет роста внереализационных расходов на 688 тыс. в 2005 и на 2017 тыс. в 2006 году;
- за счет изменения всех расходов по основной деятельности прибыль снизилась на 1758 тыс. руб. в 2005 году, а в 2006 на 8085 тысяч, а именно:
- за счет изменения операционных деятельности прибыль выросла на 222 тысячи рублей в 2005 году и на 1354 тысячи в 2006году.
2.4.4. Факторный анализ показателей рентабельности.
Целью анализа является определение уровня доходности организации ООО «ТАЙМ-1». При определении уровня доходности необходимо провести факторный анализ рентабельности продаж, факторный анализ рентабельности реализованной продукции и факторный анализ рентабельности производственных средств.
При анализе рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции рассчитываются количественное влияние: денежной выручки, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов. При анализе рентабельности производственных средств расчет ведется по следующим факторам: средней остаточной стоимости основных средств и средней остаточной стоимости материальных запасов.
Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности продаж» можно сделать вывод о том, что на увеличение рентабельности продаж в 2005 году на 0.91%, и в 2006 году на 3.5% повлияло:
- рост денежной выручки в 2005 году на 10.34% , а в 2006году – на 32.31%;
- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность продаж снизилась на 9.43% в 2005году и на 20.97% в 2006;
- за счет роста коммерческих расходов рентабельность снизилась 7.84% в 2006 году;
- за счет изменения всех расходов рентабельность снизилась в 2005 году на 9.43%, а в 2006 году на 28.81%.
Отсутствие управленческих расходов в балансах всех лет, никак не могло отразиться на хозяйственной деятельности компании.
Анализируя данные таблицы «Факторный анализ показателей рентабельности реализованной продукции» видно, что изменение величины рентабельности реализованной продукции в 2005 году на 0.97%, и в 2006 году на 3.92% произошло за счет следующих факторов:
- за счет изменения денежной выручки рентабельность поднялась на 12.24% в 2005 году и на 52.42% в 2006;
- за счет изменения себестоимости проданной продукции рентабельность упала на 11.27% в 2005году и на 38.57% в следующем;
- за счет изменения коммерческих расходов в 2006году рентабельность упала на 9.91%;
- за счет изменения управленческих расходов показатель снизился на 0.02% в последнем году анализа;
- и наконец, за счет изменения всех расходов, рентабельность снизилась на 11.27% в 2005 году и на 48.5% в 2006году.
Тем не менее, рентабельность реализованной продукции увеличивалась с течением времени в 2005году на 0.97%, по сравнению с предыдущим годом, а в 2006 на 3.91% . Что в свою очередь положительно характеризует хозяйственную деятельность компании.
Анализируя результаты таблицы «Анализ показателей рентабельности производственных средств» мы видим, что этот показатель сначала снизился на 1.34%, и вырос на 38.72% в последующем, произошло за счет следующих факторов:
- за счет изменения доли прибыли на 1 руб. реализованной продукции на 32.2% в 2005 году и на 14.33% в 2006году;
- за счет изменения фондоемкости сначала на 0.32%, а в последующем на 1.85%;
- за счет изменения оборачиваемости материальных запасов рентабельность снизилась на 35.86% в 2005 году и на 12.48% в следующем.
Таким образом, рентабельность производственных средств наиболее эффективной была в 2006 году, потом в 2004 году, а самое маленькое значение в 2005г.
2.4.5. Анализ эффективного использования основных и оборотных средств.
Анализ эффективного использования основных и оборотных средств проводится с целью определения уровня эффективности их использования.
Для проведения данного анализа необходимо рассчитать влияние факторов на прирост продукции: экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов (основных и оборотных средств). Расчеты будут проводиться на основе данных формы №1 и формы №2.
Итак, приступим к расчетам:
1. Факторный анализ влияния на прирост (продукции) выручки уровня использования основных средств.
Влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов. Таким образом, рассчитаем влияние на прирост продукции (выручки) экстенсивности использования основных производственных фондов в сравнении 2004 и 2005 гг. Следовательно, этот показатель будет равен: