| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заплан. прямі витрати праці (за годину) | 4289 | 4676 | 4785 | 4338 | 18088 |
| 2. Ставка змінних накладних витрат (грн. /година) | 35 | 35 | 35 | 35 | 35 |
| 3. Разом змінні накладні витрати, грн. | 150115 | 163660 | 167475 | 151830 | 633080 |
| У тому разі: | |||||
| 3.1. Допоміжні матеріали | 22517,25 | 24549 | 25121,25 | 22774,5 | 94962 |
| 3.2. З/п допоміжних робітників | 45034,5 | 49098 | 50242,5 | 45549 | 189924 |
| 3.3. Преміальний фонд | 16512,65 | 18002,6 | 18422,25 | 16701,3 | 69638,8 |
| 3.4. Електроенергія | 55542,55 | 60554,2 | 61965,75 | 56177,1 | 234239,6 |
| 3.5. Інші змінні витрати | 10508,05 | 11456,2 | 11723,25 | 10628,1 | 44315,6 |
| 4. Постійні загальновиробн. витрати, грн. | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 140005,1 | 560020,4 |
| У тому разі: | |||||
| 4.1. Амор. відрахування встаткування цеха | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 320000 |
| 4.2. Страхування майна | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 4865,28 | 19461,12 |
| 4.3. З/п контролерів, майстрів, начальників цехів | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 24326,4 | 97305,6 |
| 4.4. Електроенергія на освітлення | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 19461,12 | 77844,48 |
| 4.5. Ремонт цеху | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 11352,32 | 45409,28 |
| 5. Разом загальновиробн. витрати нараховані | 290120,1 | 303665,1 | 307480 | 291835 | 1193100 |
| 6. Разом ставка накладних витрат (грн. /година) | 67,64 | 64,94 | 64,25 | 67,27 | 65,96 |
| 7. Усього виплати коштів, грн. | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
Виходячи із планованого об'єму витрат прямої праці нормативу змінних накладних витрат плануються сумарні змінні накладні витрати. Так у першому кварталі при плані прямої праці 4289 годин при нормативі 35 грн./година, сума змінних накладних витрат складе 150115 (4289×35) грн. Постійні витрати складають 140005,1 грн. у квартал. Таким чином, сума загальновиробничих витрат становить за планом 290120,1 (150115+140005,1) грн. Плануючи грошову оплату за загальновиробничих витрат, із загальної суми накладних витрат варто відняти величину амортизаційних відрахувань, тому що вона не викликає реального відтоку коштів.
Для розробки бюджету виробничих запасів необхідно зробити оцінку собівартості. Відповідно до облікової політики ТОВ „Енергоресурси - 7” застосовується метод обліку й калькулювання повної собівартості. Це означає, що в собівартість готової продукції включаються як прямі витрати, так і непрямі виробничі й невиробничі витрати. Розрахунок собівартості продемонстрований у таблиці 3.12.
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Витрати (м'які меблі), грн. | ||||||
| 1.1. Оббивна тканина | 19 | 3420 | 3420 | 3420 | 3420 | 13680 |
| 1.2. Бязь | 7 | 147 | 147 | 147 | 147 | 588 |
| 1.3. ДСП | 0,7 | 35 | 35 | 35 | 35 | 140 |
| 1.4. Фанера | 20 | 3200 | 3200 | 3200 | 3200 | 12800 |
| 1.5. Нетк. матеріал | 18 | 2700 | 2700 | 2700 | 2700 | 10800 |
| 1.6. Брус | 0,2 | 400 | 400 | 400 | 400 | 1600 |
| 1.7. Клей | 1,3 | 39 | 39 | 39 | 39 | 156 |
| 1.8. Набір хур., комп. | 1 | 75 | 75 | 75 | 75 | |
| 1.9. Нитки | 200 | 7 | 7 | 7 | 7 | 28 |
| 1.10. Робочий час | 40 | 1040 | 1040 | 1040 | 1040 | 4160 |
| 1.11. Загальновиробн. витрати | 40 | 2705,6 | 2597,6 | 2570 | 2690,8 | 10564 |
| 1.12. Разом витрати | 13768,6 | 13660,6 | 13633 | 13753,8 | 54516 | |
| 2. Витрати (спальний гарнітур), грн. | ||||||
| 2.1. ЛДСП | 22,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 1912,5 | 7650 |
| 2.2. Фанера | 5,5 | 880 | 880 | 880 | 880 | 3520 |
| 2.3. ДВП | 5,1 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 321,3 | 1285,2 |
| 2.4. Клей | 1,5 | 45 | 45 | 45 | 45 | 180 |
| 2.5. Набір хур., комп. | 1 | 1012 | 1012 | 1012 | 1012 | 4048 |
| 2.6. Дзеркало | 1,5 | 285 | 285 | 285 | 285 | 1140 |
| 2.7. Матрац | 1 | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
| 2.8. Робочий час | 48 | 1248 | 1248 | 1248 | 1248 | 4992 |
| 2.9. Загальновиробн. витрати | 48 | 3261,1 | 3117,1 | 3084 | 3228,9 | 12691,1 |
| 2.9. Разом витрати | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 | |
| 3. Витрати (комп'ютерний стіл), грн. | ||||||
| 3.1. ЛДСП | 5,5 | 247,5 | 286 | 291,5 | 275,5 | 1100,5 |
| 3.2. Клей | 0,9 | 27 | 27 | 27 | 27 | 108 |
| 3.3. Набір хур., комп. | 1 | 70 | 70 | 70 | 70 | 280 |
| 3.5. Робочий час | 13 | 338 | 338 | 338 | 338 | 1352 |
| 3.6. Загальновиробн. Витрати | 13 | 879,3 | 844,2 | 835,3 | 874,5 | 3433,3 |
| 3.7. Разом витрати | 1561,8 | 1565,2 | 1561,8 | 1585 | 6273,8 | |
Результати таблиці свідчать про те, що перші два компоненти собівартості визначаються за допомогою прямого рахунку. Зокрема, якщо на одиницю продукції м’яких меблів припадає 19 м оббивної тканини за ціною 180 грн., те даний компонент прямих матеріалів у собівартості одиниці продукції становить 3420 грн. Загальновиробничі витрати й трудові витрати розраховуються виходячи з того, що на виготовлення одиниці продукції «м’які меблі» витрачається 40 годин. Звідси вартість витрат в одиниці продукції складе в першому кварталі 2705,6 (67,64×40) грн. Потім знаходимо сумарне значення собівартості одиниці продукції. Даним способом розраховані собівартості всіх видів продукції у всіх періодах.
Тепер на підставі отриманих даних можна оцінити величину запасів готової продукції. Складений бюджет виробничих запасів представлений у таблиці 3.13.
Таблиця 3.13.
Бюджет виробничих запасів на кінець планованого періоду
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Запаси готової продукції, од. | |||||
| 1.1. М'які меблі | 10 | 11 | 10 | 9 | 9 |
| 1.2. Спальні гарнітури | 8 | 9 | 8 | 6 | 6 |
| 2. Вартість одиниці, грн. | |||||
| 2.1. М'які меблі | 13768,6 | 13660,6 | 13633 | 13753,8 | 54516 |
| 2.2. Спальні гарнітури | 10464,9 | 10320,9 | 10287,8 | 10432,7 | 41506,3 |
| 3. Запас готової продукції, грн. | |||||
| 3.1. М'які меблі | 137686 | 150266,6 | 136330 | 123784,2 | 490644 |
| 3.2. Спальні гарнітури | 83719,2 | 92888,1 | 82302,4 | 62596,2 | 249037,8 |
| 3.4. Разом | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 186380,4 | 739681,8 |
Показники, розраховані в таблиці, показують, що запас готової продукції на кінець періоду складає 20% від продажів наступного періоду. Добуток цих даних на вартість одиниці готової продукції дає вартість запасів готової продукції.
Після визначення цільових залишків готової продукції можна скалькулювати собівартість реалізованої продукції. Використовуючи формули 1.5 і 1.6 [розділ 1] і вихідні дані по запасах готової продукції, наведені в таблиці 3.13, прямим витратам на матеріали - у таблиці 3.7, прямим витратам на оплату праці - у таблиці 3.9, загальновиробничим витратам - у таблиці 3.11 розрахуємо собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.14).
Таблиця 3.14.
Собівартість реалізованої продукції (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Запаси гот. продукції на початок періоду | 216977,1 | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 900169,4 |
| 2. Прямі витрати на матеріали | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
| 3. Прямі витрати на оплату праці | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
| 4. Загальновиробн. витрати | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
| 5. С/вартість виробн. прод. | 1067028 | 1161351 | 1183816 | 1085192 | 4497386 |
| 6. Запаси гот. продукції на кінець періоду | 221405,2 | 243154,7 | 218632,4 | 214259,75 | 897452,1 |
| 7. С/вартість реалізов. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
Бюджет комерційних витрат розроблений результат з наступних даних (таблиця 3.14). Більшість витрат на збут продукції планується у відсотком співвідношенні до обсягу продажів. При цьому темпи росту комерційних витрат не повинні випереджати темпи росту рівня продажів.
Для знаходження показників бюджету використалися наступні ставки змінних витрат на гривню продажів за період: комісійні - 1,2%; доставка власним транспортом - 1%; преміальні виплати - 0,5%. Витрати на рекламу у квартал складуть 30000 грн.; зарплата персоналу - 45000 грн.
У бюджеті управлінських витрат наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом продукції. Управлінські витрати включають постійну й змінну частини витрат. Більшість управлінських витрат на підприємстві носить постійний характер. Бюджет управлінських витрат наведений у таблиці 3.16.