Таблиця 3.16.
Бюджет комерційних витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Заплан. продаж, (грн.) | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. Ставки змінних комерційних витрат на гривню продажів (%) | |||||
| 2.1. Комісійні | 1,2 | 1,2 | 1,2 | 1,2 | |
| 2.2. Доставка власним транспортом | 1 | 1 | 1 | 1 | |
| 2.3. Інші змінні витрати | 0,5 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | |
| Разом план. змінні ком. витрати | 40599,09 | 46345,2 | 49167,2 | 45241,7 | 181353,3 |
| 3. План. постійні ком. витрати (грн.) | 75000 | 75000 | 75000 | 75000 | 300000 |
| 3.1. Реклама й просування товару | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 120000 |
| 3.2. Зарплата збутового персоналу | 45000 | 45000 | 45000 | 45000 | 180000 |
| 4. Разом план. комерц. витрати (грн.) | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. До виплати по зарплаті збутового персоналу (грн.) | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
Бюджет управлінських витрат (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Зарплата правл. і іншого загальнозаводського персоналу | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | 720000 |
| 2. Амортизація | 24000 | 24000 | 24000 | 24000 | 96000 |
| 4. Канцелярські витрати | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 | 6000 |
| 5. Зв'язок | 9000 | 9000 | 9000 | 9000 | 36000 |
| 6. Податки, що включають у собівартість | 13125,25 | 13906,81 | 14097,89 | 13658,17 | 54778,13 |
| 7. Разом нарахув. управ. витрати | 227625,25 | 228406,81 | 228597,89 | 228158,17 | 912788,12 |
| 8. Управ. витрати сплачені | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
Дані таблиці 3.16 демонструють, що в суму виплат коштів по управлінських витратах не включені амортизаційні відрахування. Всі управлінські витрати сплачують в той же період, у якому вони були здійснені.
Результати розробленого операційного бюджету вносяться в бюджет доходів і витрат. Він складається на основі даних, що містяться в бюджетах продажів, собівартості реалізованої продукції й поточних витрат. При цьому додається інформація про інші прибутки, інші витрати й величину податку на прибуток.
Сформований бюджет витрат і доходів представлений у таблиці 3.18.
Таблиця 3.18.
Зведений бюджет доходів і витрат
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | . Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Виторг (нетто) від продажу продукції | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 2. С/вартість реаліз. прод. | 1062600 | 1139602 | 1208338 | 1089565 | 4500103 |
| 3. Валовий прибуток | 441070,5 | 576888 | 612672 | 586055 | 2216687 |
| 4. Ком. витрати | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 5. Управлін. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 6. Прибуток з продажів | 121313,2 | 251136 | 283907 | 262188 | 918546 |
| 7. Податок на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 8. Чистий прибуток | 92198,1 | 190863,5 | 215769,4 | 199262,7 | 698094,9 |
У даному звіті валовий прибуток утворюється шляхом розрахунку різниці між виторгом від продажу й собівартістю реалізованої продукції. У першому кварталі вона дорівнює 441070,5 (1503670-1062600) грн. Для одержання прибутку від продажів необхідно відняти з валового прибутку комерційні й управлінські витрати, які були розраховані в таблицях 3.15 і 3.16. Вона буде дорівнює 121313,2 (441070,5-115599,1-204158,17) грн. Ставка податку на прибуток дорівнює 24%. Чистий прибуток знаходиться вирахуванням від оподатковуваного прибутку ставки податку. Для першого кварталу вона буде складати 92198,1 (121313,2-(121313,2×0,24)) грн. У такий же спосіб розрахований прибуток в інших кварталах бюджету.
Даний етап завершує роботу з операційним бюджетом. Наступним етапом є розробка фінансового бюджету й першим кроком у цьому напрямку є складання інвестиційного бюджету.
Розроблений інвестиційний бюджет представлений у таблиці 3.18.
За даними таблиці встановлено, що в даному періоді організація планує здійснити проект будівництва цеху по виготовленню меблів на замовлення - 465000 грн. А також організацією в першому кварталі намічене придбання обладнання і його монтаж на вартість 420000 грн.
Таблиця 3.18.
Інвестиційний бюджет
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Проект будівництва цеху · вартість матеріалів · вартість СМР | 1125006750045000 | 1025005750045000 | 1275008250045000 | 1225007750045000 | 465000285000180000 |
| 2. Закупівлі встаткування· вартість устаткування· вартість монтажу | 42000033900081000 | 0,000,000,00 | 0,000,000,00 | 0,000,000,00 | 42000033900081000 |
| Усього інвестиц. бюджет | 532500 | 102500 | 127500 | 122500 | 885000 |
Бюджет руху грошових коштів є підсумковим і найбільш важливим у всій схемі бюджетування. У ньому зібрані підсумкові числові показники кожного окремого бюджету. Підсумком даного бюджету є грошове сальдо, що може бути позитивним і негативним. У таблиці 3.19. показаний бюджет руху грошових коштів.
Таблиця 3.19.
Бюджет руху грошових коштів (грн.)
| Найменування / період | Квартал 1 | Квартал 2 | Квартал 3 | Квартал 4 | Усього за 2008р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Залишок грош. сред. на початок періоду | 808452,6 | 353563 | 405030 | 501561 | 2068607 |
| Надходження (приплив коштів) | |||||
| 1. Від основної (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Виторг від реал. прод. (без ПДВ) | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| 1.2. Разом по розділі | 1503670 | 1716490 | 1821010 | 1675620 | 6716790 |
| Разом приплив | 2312122,6 | 2070053 | 2226040 | 2177181 | |
| Витрати (відтік коштів) | |||||
| 1. По основний (операційної) діяльності: | |||||
| 1.1. Оплата матеріалів | 745393,5 | 816110,3 | 831926 | 760569 | 3153998 |
| 1.2. Пряма з/п | 111514 | 121576 | 124410 | 112788 | 470288 |
| 1.3. Загальновиробн. витрати | 210120,1 | 223665,1 | 227480 | 211835 | 873100 |
| 1.4. Комерц. витрати | 115599,1 | 121345 | 124167 | 120242 | 481353 |
| 1.5. Управ. витрати | 203625,25 | 204406,81 | 204597,89 | 204158,17 | 816788,12 |
| 1.6. Сплата податку на прибуток | 29115,2 | 60272,7 | 68137,7 | 62925,1 | 220451 |
| 1.7. Дивіденди | 10692,414 | 15147,54 | 16260,079 | 16228,356 | 58326,329 |
| 1.8. Разом по розділу | 1426059,6 | 1562523 | 1596979 | 1488746 | 6074304 |
| 2. По інвестиційній діяльності: | |||||
| 2.1. Придбання необоротних активів | 420000 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 420000 |
| 2.2. Кап. будівництво | 112500 | 102500 | 127500 | 122500 | 465000 |
| 2.3. Разом по розділу | 532500 | 102500 | 127500 | 122500 | 885000 |
| Разом відтік | 1958559,56 | 1665023 | 1724479 | 1611246 | 6959304 |
| Залишок грош. серед. на кінець періоду | 353563 | 405030 | 501561 | 565935 | 1826089 |
3.3 Аналіз зведеного бюджету
Аналіз виконання бюджету містить у собі контроль (моніторинг) його виконання й сам процес аналізу.
Контроль - процес відстеження фактичного виконання планів або визначення того, наскільки дії відповідають плану, тобто зіставлення фактичних даних об'єктів фінансового планування із плановими на предмет виявлення відхилення. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним моніторингом фінансового стану підприємства. У термін до 10-го числа після закінчення кожного періоду (кварталу) Управління фінансового контролю складає звіт про виконання зведеного бюджету за попередній цикл.
Заключною стадією бюджетного циклу є аналіз виконання зведеного бюджету. Цей вид аналізу іноді називають ще план-факт аналізом. Аналіз виконання проводиться окремо по операційному й фінансовому бюджетах.
Так у таблиці 3.20. представлені результати контролю операційного бюджету за минулий перший квартал.
Таблиця 3.20.
Управлінський звіт про фінансові результати ТОВ «Енергоресурси - 7» за I квартал 2008р.
| Показники | План | Факт | Відхилення | |
| абс.(грн.) | віднос. (%) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Виторг від реалізації | 1503670 | 1526225,05 | +22555,05 | +1,5 |
| 2. С/вар-ть випуску (перем. витрати) | 1043193,99 | 1052582,69 | +9388,7 | +0,9 |
| 3. Маржинальний дохід | 460476 | 473642,36 | +13166,36 | +2,8 |
| 4. Постійні витрати· управлінські витрати· комерційні витрати· загальновиробн. витрати | 338630,35203625,257500060005,1 | 338630,35203625,257500060005,1 | 0,00,00,00,0 | 0,00,00,00,0 |
| 5. Валовий прибуток | 121313,2 | 134837,3 | +13166,36 | +2,8 |
| 6. Податки | 29115,2 | 32360,95 | +3245,75 | +11 |
| 7. Чистий прибуток | 92198,1 | 102476,35 | +10278,25 | +11 |
Висновок: результати аналізу показали, що чистий прибуток підприємства за звітний період виявилася на 10278,25 (102476,35-92198,1) грн. вище запланованого рівня. При цьому основним фактором збільшення кінцевих фінансових результатів (чистого прибутку) стало збільшення обсягу продажів (виторгу від реалізації) на 22555,05 (1526222,05-1503670) грн. У цей же самий час при росту обсягу продажів одночасно зросла собівартість реалізації (змінні витрати) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) грн., що з'явилося другим фактором зміни кінцевих фінансових результатів. Збільшення податкових нарахувань, як видно, пов'язане з ростом податкової бази (балансового прибутку).