Смекни!
smekni.com

Государственные и муниципальные финансы (стр. 11 из 44)

К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. В 2000 году доля этих налогов в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 9,6%, а в консолидированных региональных бюджетах 19,9%.

Перечень региональных налогов и сборов содержится в ст.14 Налогового кодекса РФ:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

В качестве примера рассмотрим налог на имущество предприятий и организаций.

Основные положения по взиманию налога на имущество предприятий на территории России определены Законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 года 2030-1 и отдельными инструкциями государственной налоговой службы РФ, разъясняющими порядок определения объекта обложения и технику исчисления налога.

Плательщиками налога являются предприятия:

предприятия, организации, учреждения;

их филиалы и обособленные структурные подразделения;

иностранные юридические лица, имеющие имущество в РФ.

При расчёте налога учитывается не всё имущество налогоплательщика, а только то, что отнесено к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика по соответствующим счетам бухгалтерского учёта. Не облагается налогом имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной, исполнительной власти, органов местного самоуправления; религиозных объединений и организаций; имущество, используемое для нужд образования и культуры и т.п.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъекта РФ и муниципальный бюджет по месту нахождения предприятия.

3. Местные налоги и сборы

К местным, относятся налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст.15 Налогового кодекса к местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

В качестве примера рассмотрим налог на имущество физических лиц. Данный налог взимается на территории России на основании Закона РФ О налогах на имущество физических лиц от 9 декабря 1991 года 2003-1.

Плательщики - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах, указанных в Таблице 5.

Таблица 5. Пределы ставки налога на имущество физических лиц.

Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. рублей До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Органы власти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным в вышеуказанном Законе, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.