Существенным различием в источниках доходов местных бюджетов является то, что к:
- собственным доходам относятся налоговые и неналоговые платежи, закрепленные полностью или частично на постоянной или долговременной основе федеральным, региональным законодательством или вводимые ОМС и направляемые в местный бюджет;
отчислениям от регулирующих доходов можно отнести федеральные и региональные налоги и сборы, по которым устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты на предстоящий финансовый год на долговременной основе (не менее 3 года по законодательству: ежегодно на практике);
финансовая помощь может поступать в виде не целевой помощи дотации, общие трансферты, взаимные расчеты. Также в виде целевых ассигнований субвенции, целевые трансферты; в составе заемных средств выделяются процентные и беспроцентные бюджетные ссуды, кредиты коммерческих банков, займы у юридических и физических лиц под выпущенные ценные бумаги. Такие средства используются по решению представительных органов власти как источник покрытия дефицита местного бюджета на начальном этапе или в процессе его исполнения, по ним утверждается предельный лимит, который не должен превышать 15% от объема расходов.
Местные налоги перечислены в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных документах, вводятся ОМС и полностью поступают в местный бюджет. В частности, представительные органы МС вводят местные налоги и сборы, устанавливаются размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ. Такие правовые акты вступают в силу в начале финансового года и принимаются до утверждения местного бюджета. ОМС предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством страны в пределах лимитов, утвержденных в местном бюджете.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
Согласно ст.41 Бюджетного кодекса к неналоговым доходам относятся:
Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в том числе:
средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;
средства, получаемые в вид процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в коммерческих организациях;
средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям;
часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Данное положение регламентируется ст.7 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления" 126-ФЗ. Так, например, доходы от приватизации и реализации муниципального имущества, а также не менее 10 процентов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории соответствующего муниципального образования, поступает в местный бюджет;
Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
Иные неналоговые доходы.
Нормативно-правовую базу для формирования неналоговых доходов местных бюджетов составляют множество актов федерального, регионального и локального уровней.
Среди них необходимо выделить Конституцию Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, такие как: "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", "О финансовых основах местного самоуправления", "О приватизации государственного имущества и основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации" и др.
Необходимо отметить, что большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера, твердо установленной ставки. На практике они планируются, как правило, исходя из уровня поступлений предыдущего года.
Неналоговые доходы, в т. ч. условия и порядок их уплаты, льготы, объекты обложения, как и местные налоги, устанавливаются представительным органом местного самоуправления. При этом неналоговые доходы могут носить характер как обязательных, так и добровольных платежей.
Бюджетной классификацией, единой для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, предусмотрен перечень неналоговых доходов, которые поступают или могли бы поступать, если для этого есть возможности, в доходы местных бюджетов.
Стоит отметить, что неналоговые поступления - составная часть доходов местных бюджетов. В отдельных случаях их удельный вес в структуре доходов местных бюджетов может составлять до 10 процентов.
Среди перечисленных в законодательстве неналоговых доходов особо выделяются первые два вида, связанные с распоряжением муниципальной собственностью. Здесь проявляется, прежде всего, предпринимательская функция органов местного самоуправления, т. к. они самостоятельно управляют муниципальной собственностью.
От того, как муниципальное образование распорядится муниципальной собственностью зависит во многом и размер поступаемых в доходы местных бюджетов, неналоговых доходов, т. к. действия органов местного самоуправления носят инициативный характер и их можно охарактеризовать как предпринимательские. С этой точки зрения законодательство дает возможность органам местного самоуправления, а именно представительным, самим определять порядок и условия управления муниципальной собственностью, т. к. перечень возможных неналоговых доходов не является закрытым.
Арендная плата, вносимая в местный бюджет, также относится к одному из инструментов регулирования объема поступлений неналоговых доходов.
Кроме того, прибыль муниципальных унитарных предприятий тоже относится к неналоговым доходам, поэтому создание условий для эффективного функционирования муниципальных предприятий позволит увеличивать доходы неналогового характера.
Так, доходы бюджета г. Екатеринбурга на 2001 год составили 4018339 тыс. рублей.
Общая сумма неналоговых доходов бюджета составила 305328 тыс. руб. или 7,6% от общей суммы доходов.
В структуре неналоговых доходов наибольший удельный вес занимают доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности 67,1% или 204962 руб. При этом относительно всех доходов, эти поступления составили 5,1%.
Доходы неналогового характера, не связанные с использованием муниципального имущества, поступающие в местный бюджет, т.е. штрафные санкции, а также суммы возмещения ущерба, составляют 55264 тыс. руб. или 18,1% всех неналоговых поступлений.
По статье прочие неналоговые доходы сумма поступлений составляет 43494 тыс. руб. или 14,3% от всей суммы неналоговых доходов. Причем значительную долю в этих поступлениях (93% или 40337 тыс. руб) составляют доходы от долевого участия родителей или организаций в финансировании детских дошкольных учреждений.
В структуре доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, наибольший удельный вес занимают:
А) арендная плата за земли городов и поселков;
Б) арендная плата за использование муниципальных нежилых помещений;
В) иные поступления от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Размер поступлений от арендной платы за земли городов и поселков составил 101155 тыс. руб. или 33,1% от всей суммы неналоговых доходов. При этом он составил практически половину (49,4%) от суммы доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности или 2,5% от суммы всех доходов бюджета г. Екатеринбурга.
Доходы от арендной платы за использование муниципальных нежилых помещений составили 90300 тыс. руб. или 29,6% от всех неналоговых доходов. Эти поступления в структуре доходов от использования муниципального имущества составляют 44,1% или 2,2% от всех доходов бюджета.
Необходимо отметить, что размеры арендной платы устанавливает городской комитет по управлению муниципальным имуществом, исходя из местонахождения того или иного здания, строения или земельного участка, срока постройки и сдачи в эксплуатацию, технических характеристик имущества, находящегося в муниципальной собственности.
На иные поступления неналогового характера (т.е. доходы от сдачи в аренду рекламного пространства, дивиденды по акциям, принадлежащим муниципальному образованию и др.) приходится 13507 тыс. руб. или 6,5% от сумм доходов от использования муниципального имущества (см. табл.6 приложения)
Доходы от платы пользователей и административные платежи.
Эти доходы относятся к неналоговым доходам местного бюджета, в составе которых выделяют доходы:
от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
от продажи или др. возмездного отчуждения имущества;