Таким образом, сумма чистой прибыли в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась на 360 тыс. рублей. Чистая прибыль идет на убыток с каждым годом. Таким образом, наметилась отрицательная тенденция изменения величины балансовой прибыли. На это снижение повлияло значительное изменение расходов периода.
Рассчитаем удельный вес (процент) показателей в общей сумме выручки. Проведем анализ показателей методом сравнения.
Таблица 2.3.1.2
Расчет доходов, расходов и финансовых результатов в выручке от продаж товарной продукции по Шарканскому райпо за 2004 – 2006 гг. (в процентах)
| Показатель | Доля в выручке2004 год (%) | Доля в выручке 2005 год (%) | Доля в выручке 2006 год%) |
| Производственная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг | 55,6 | 61,1 | 58,79 |
| Валовая (маржинальная) прибыль | 44,4 | 38,9 | 41,2 |
| Коммерческие расходы | 16,3 | 17,8 | 21,7 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 |
| Финансовый результат от продаж продукции, работ и услуг | 28,1 | 21,1 | 19,5 |
| Прочие доходы и расходыв том числе: | |||
| Проценты к уплате | 1,2 | 1,16 | 1,3 |
| Прочие доходы | 0,4 | 0,3 | 0,9 |
| Прочие расходы | 1,8 | 1,37 | 2,05 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 25,5 | 18,9 | 17,1 |
| Отложенные налоговые активы | 0,5 | 0,42 | 0,41 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0,03 | 0,02 | 0,022 |
| Текущий налог на прибыль | 6,25 | 4,65 | 4,2 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 18,26 | 14,05 | 12,5 |
Удельный вес производственной себестоимости в 2005 году по сравнению с 2004 годом в общей сумме выручки от продаж товарной продукции увеличился на 5,5% из-за использования дорогого материала. Удельный вес валовая маржинальной прибыли снизилась на –5,5% на за счет снижения объема производства, а следовательно и снижения объема продаж. Финансовый результат от продаж снизился на –7% из-за снижения объема продаж. Удельный вес чистой прибыли в общей сумме выручки от продаж товарной продукции снизилась на –4,21%.
Удельный вес производственной себестоимости в 2006 году по сравнению с 2005 годом в общей сумме выручки от продаж товарной продукции снизился на –2,31% в связи с уменьшением суммы себестоимости из-за того, что снизились расходы предприятия. Удельный вес валовой маржинальной прибыли увеличился на +3,9% в связи с ростом объема производства, а, следовательно, и ростом объема реализации за счет снижения спроса на продукцию. Удельный вес чистой прибыли в общей сумме выручки от продаж товарной продукции снизился на –1,55%. В связи с уменьшением чистой прибыли уменьшился удельный вес в выручке от продаж товарной продукции текущий налог на прибыль на –0,45%.
Используя алгоритм расчета чистой прибыли, полученной предприятием от деятельности в отчетном периоде, проведем факторный анализ влияния показателей на изменение чистой прибыли.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли по Шарканскому райпо за 2005 – 2006 гг.
| Показатель | 2005 год тыс.руб. | 2006 год тыс.руб. | Изменение |
| Чистая прибыль | 13034 | 12589 | -445 |
| Результат от продаж | 19566 | 19670 | +104 |
| Результат от деятельности предприятия | 17537 | 17177 | -360 |
| Отложенные налоговые активы | 394 | 411 | +17 |
| Отложенные налоговые обязательства | 23 | 23 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | 4309 | 4227 | -82 |
| Изменение чистой прибыли за счет изменения:- результата от продаж- результата от деятельности- отложенных налоговых активов- отложенных налоговых обязательствналога на прибыль | ХХХХХ | ХХХХХ | +104-360+170-82 |
Чистая прибыль снизилась на 445 тыс. рублей из-за увеличения результата от продаж на +104 тыс. рублей, снижения результата от деятельности предприятия на –360 тыс. рублей.
2.3.2 Факторный анализ прибыли от продаж
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должна быть сконцентрирована на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана от реализации и определяются факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.3.2.1
за 2005 – 2006 гг.
| Выпуск продукции в шт. (Q) | Себестоимость 1 единицы изделия (С) | Цена реализации за 1 единицу изделия (Ц) | Прибыль от продаж (тыс.руб.) | ||||
| 2005 год | 2006 год | 2005 год | 2006 год | 2005 год | 2006 год | 2005 год | 2006 год |
| 1826 | 1012 | 4,179 | 4,443 | 4,55 | 4,80 | 677 | 362 |
Алгоритм расчета влияния факторов первого порядка на величину прибыли от продаж (метод цепных подстановок):
Рпро = Qо х Цо – Qо х Со,
Рпр1 = Q1 х Ц1 – Q1 х С1,
ΔРпр= Рпр1- Рпр0
Где Рпро – прибыль от продаж, полученная в предшествующем периоде;
Рпр1 – прибыль от продаж, полученная в отчетном периоде;
ΔРпр – абсолютное отклонение отчетного года от величины прибыли, полученной в предшествующем периоде.
Рпро = 52739 х 4,55 – 52739 х 4,179 = 19566 тыс. рублей
ΔРпр = 19566-19670 = +104 тыс. рублей
1.Расчет влияния на величину прибыли изменения отпускных цен на реализуемую продукцию:
Δ Р (Ц) = Ц1 х Q1 – Цо х Q1 = (4,80 х 55098) – (4,55 х 55098) = 264470-250695 = 13775 тыс. рублей.
2. Расчет влияния на величину прибыли изменения количества продаваемой продукции:
Δ Р (Q) = Ц1 х Q1 – Ц1 х Qо = (4,80 х 55098)– (4,80 х 52739) = 264470-253147= 11323 тыс. рублей.
3. Расчет влияния на величину прибыли изменения себестоимости реализуемой продукции:
Δ Р (С) = С1 х Q1 – Со х Q1 = (4,443 х 55098) – (4,179 х 55098) = 244800-230255=14545 тыс. рублей.
Сумма прибыли от продаж продукции в 2006 году по сравнению с суммой прибыли от продаж в 2005 году выросла на +104 тыс. рублей за счет увеличения отпускных цен на реализуемую продукцию на +13775 тыс. рублей, увеличения количества продаваемой продукции на +11323 тыс. рублей.
2.3.3 Факторный анализ рентабельности Шарканского райпо
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов.
Рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средства труда, материалов, труда).
Расчет показателей рентабельности по Шарканскому райпо за 2005 – 2006 гг.
| Показатели | Алгоритм расчета | Отчетный период2006 | Прошлый период2005 | Отклонение | Характеристика показателя |
| Чистая прибыль (ЧП)(т. руб.) | Отчет о прибылях и убытках | 12589 | 13034 | -445 | Чистая прибыль – основной источник пополнения оборотных средств предприятия |
| Рентабельность активов (%) | ЧП/Средняя величина активов | 0,5 | 0,52 | -0,02 | Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в активы |
| Рентабельность оборотных активов (%) | ЧП/Средняявеличина оборотных активов | 0,55 | 0,57 | -0,02 | Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в оборотные активы |
| Рентабельность собственного капитала (%) | ЧП/Собственный капитал | 0,57 | 0,59 | -0,02 | Величина прибыли, приходящаяся на каждый рубль вложенных собственниками средств |
| РентабельностьПродаж (%) | ЧП/Выручка | 0,12 | 0,14 | -0,02 | Характеризует доходность на каждый рубль выручки. Повышение означает рост деловой активности. |
Чистая прибыль в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизилась на -445 тыс. рублей в связи с уменьшением активов на –0,02. Снизилась рентабельность оборотных активов на 0,02 за счет того, что снизились дебиторская задолженность, денежные средства. Рентабельность продаж уменьшилась на -0,02, что свидетельствует о падении деловой активности предприятия, так как этот показатель характеризует доходность на каждый рубль выручки.