Не є об”єктом оподаткування операції з: 1)випуску, розміщення та продажу за кошти певних видів цінних паперів, обміну цінних паперів на інші цінні папери; депозитарної, реєстраторської та клірингової діяльності з цінних паперів; 2)надання послуг із страхування і перестрахування, соціального і пенсійного страхування; 3)обігу валютних цінностей тощо; 4)надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення; надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства тощо; 5)виплати заробітної плати, інші грошові виплати, виплати дивідендів; 6)передачі основних фондів як внеску до статутних фондів юридичних осіб для формування їх цілісного майнового комплексу в обмін на їх корпоративні права; 7)передачі майна в оренду і його повернення після закінчення терміну договору оренди, сплати орендних платежів відповідно до договорів фінансової оренди; 8)оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних та дослідницько-конструкторських робіт, що здійснюються за рахунок Державного бюджету України, та інші.
База оподаткування- оборот у вартісному виразі, до якого застосовується ставка для визначення суми ПДВ. Всі інші непрямі податки являються базою оподаткування ПДВ. Для різних видів операцій встановлено різний порядок визначення бази ПДВ: 1)база оподаткування операцій з продажу товаарів (робівт, послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків та зборів (обов”язкових платежів), за виключенням податку на додану вартість; 2)у разі продажу товарів (робіт, послуг) без оплати або з частковою оплатою їх вартості коштами у межах бартерних операцій, здійснення операцій з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг), натуральних виплат у рахунок оплати праці фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, передачі товарів (робіт, послуг) у межах балансу платника податку для невиробничого використання, витрати на яке не відносяться до валових витрат виробництва (обігу) і не підлягають амортизації, а також пов”язаній з продавцем особі чи суб”єкта підприємницької діяльності, який не зареєстрований як платник податку, база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни; 3)для товарів, які ввозяться на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації, з украхуванням сум акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів, за винятком ПДВ. Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним курсом НБУ, що діяв на момент виникнення податкових зобов”язань.
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов”язань, що виникли у зв”язку з будь-яким продажем товарів протягом звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду. Звітний податковий період- період, за який платник податку зобов”язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету. В залежності від обсягу оподатковуваних операцій за попередній календарний рік встановлено 2 звітні періоди (місячний і квартальний). Для платників, в яких обсяг оподатковуваних операцій за попередній календаринй рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, звітний період дорівнює місяцю. Якщо цей обсяг є меншим, платники можуть за своїм вибором застосувати квартальний або місячний звітний період. При місячному звітному періоді декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця. При квартальному- декларація подається протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу.
Податкове зобов”язання- загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді у складі ціни реалізації товарів, робіт, послуг.
Податковий кредит- сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов”язання звітного періоду. Податковий кредит складається із сум податків, сплачених (нарахованих) у складі ціни платником податку своїм постачальникам у звітному періоді у зв”язку з придбанням товарів, робіт, послуг, вартість яких відноситься до складу валових витрат та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації.
У разі, коли платник має пільги щодо сплати ПДВ та придбані товари, роботи, послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково- в неоподатковуваних, до суми податкового кредиту включається та частка ПДВ, яка відповідає частці використання таких товарів в оподатковуваних операціях звітного періоду.
З жовтня 1997 року була введена податкова накладна, яка є одночасно звітним податковим документом і розрахунковим документом. Не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті ПДВ, що непідтверджені податковими накладними або митними деклараціями, або іншими розрахунковими документами (якщо обсяг операцій менше, ніж 20грн.) при продажу транспортних квитків та виписуванні готельних рахунків.
Податкова накладна містить слідуючу інформацію: номер, дату, назву платника, його податковий номер, місце розташування, опис товарів та їх кількість, назву отримувача, ціну продажу, ставку податку та його суму, загальну суму коштів, що підлягає сплаті.
Існують три види пільг по ПДВ: 1)операції, що не є об”єктом оподаткування ПДВ -операції з: 1)випуску, розміщення та продажу за кошти певних видів цінних паперів, обміну цінних паперів на інші цінні папери; депозитарної, реєстраторської та клірингової діяльності з цінних паперів; 2)надання послуг із страхування і перестрахування, соціального і пенсійного страхування; 3)обігу валютних цінностей тощо; 4)надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення; надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства тощо; 5)виплати заробітної плати, інші грошові виплати, виплати дивідендів; 6)передачі основних фондів як внеску до статутних фондів юридичних осіб для формування їх цілісного майнового комплексу в обмін на їх корпоративні права; 7)передачі майна в оренду і його повернення після закінчення терміну договору оренди, сплати орендних платежів відповідно до договорів фінансової оренди; 8)оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних та дослідницько-конструкторських робіт, що здійснюються за рахунок Державного бюджету України, та інші; 2)нульова ставка. Введення нульової ставки передбачає створення пільгових умов для деяких видів товарів. Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з: 1)продажу товарів, робіт, послуг, що були експортовані платником податку за межі митної території України; 2)продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах); 3)продажу товарів (робіт, послуг) власного виробництва іншим платникам податку, за винятком підакцизних товарів, посередницької та рекламної діяльності, грального бізнесу, підприємствами, що засновані Українським товариством глухих та майно яких є їх повною власністю, та інших.; 3)звільнення від оподаткування. До звільнених від оподаткування відносяться: 1)операції з продажу: вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами; періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва; книжок вітчизняного виробництва; учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників (включаючи їх доставку); путівок для санаторно-курортного лікування та відпочинку дітей; товарів спеціального призначекння для інвалідів; товарів, робіт, послуг для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ і представництв міжнародних організацій в Україні; лікарських засобів і виробів медичного призначення; товарів, робіт, послуг (за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу) підприємствами, заснованими всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів (кількість інвалідів повинна становити не менше 50% від загальної кількості працюючих, а фонд оплати їх праці- не менше 25% від суми загальних витрат на оплату праці); 2)операції з надання послуг: вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти тощо; доставки пенсій та грошової допомоги населенню; виховання і навчання дітей у дитячих музичних та художніх школах, школах мистецтв; ремонту шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоров”я; обробки землі с/г виробниками багатодітним сім”ям, інвалідам, ветеранам, самотнім особам і особам, що постраждали від Чорнобильської катастрофи, школам, дошкільним установам, інтернатам, установам охорони здоров”я в сільській місцевості; перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом, автомобільним транспортом в межах районів, якщо ця діяльність є їх основною і законодавчо регулюються тарифи на перевезення; надання медичних послуг установами охорони здоров”я, що мають на це спеціальний дозвіл; 3)операції з виконання робіт: по будівництву житла для військовослужбовців, ветеранів війни, членів сімей військовослужбовців, що загинули, виконуючи службові обов”язки, що здійснюються за рахунок коштів інвесторів; по будівництву житла для фізичних осіб; 4)операції з передачі: рухомого складу однією залізницею (або підприємством) іншим залізницям, підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності; земельних ділянок, що знаходяться під будівлями, та незабудованих земель; 5)операції із завезення на митну територію України продуктів морського промислу, виловлених судами України. По операціях, що не є об”єктом оподаткування та звільнені від оподаткування, суми ПДВ, що сплачені постачальникам за придбані товари, роботи та послуги відносяться або на валові витрати, або за рахунок інших джерел, тобто ці суми до податкового кредиту не відносяться. Нульова ставка передбачає відшкодування з бюджету від”ємної різниці між сумою податкового зобов”язання та сумою податкового кредиту.