Розрахунок податкового навантаження 2005
| Сума ПДВ/Дохід від реалізації продукції | 0,157889672 |
| Сума ПДВ/Чистий дохід від реалізації | 0,189473726 |
| Сума ПДВ/Разом чисті доходи | 0,186279845 |
| Сума ПДВ/Чистий прибуток (збиток) | 4,463883677 |
| Сума ПДВ/Разом витрати | 0,194391905 |
| Сума ПДВ/Валюта Балансу | 0,360936266 |
| Доплата ПДВ/Дохід від реалізації продукції | 0,007319631 |
| Доплата ПДВ/Чистий дохід від реалізації | 0,00878384 |
| Доплата ПДВ/Разом чисті доходи | 0,008635775 |
| Доплата ПДВ/Чистий прибуток (збиток) | 0,206941839 |
| Доплата ПДВ/Разом витрати | 0,009011843 |
| Доплата ПДВ/Валюта Балансу | 0,016732697 |
| Розрахунок податкового навантаження 2004 | |
| Сума ПДВ/Дохід від реалізації продукції | 0,205743 |
| Сума ПДВ/Чистий дохід від реалізації | 0,246891 |
| Сума ПДВ/Разом чисті доходи | 0,241667 |
| Сума ПДВ/Чистий прибуток (збиток) | 7,028191 |
| Сума ПДВ/Разом витрати | 0,250273 |
| Сума ПДВ/Валюта Балансу | 0,416336 |
| Доплата ПДВ/Дохід від реалізації продукції | 0,009538 |
| Доплата ПДВ/Чистий дохід від реалізації | 0,011446 |
| Доплата ПДВ/Разом чисті доходи | 0,011203 |
| Доплата ПДВ/Чистий прибуток (збиток) | 0,325821 |
| Доплата ПДВ/Разом витрати | 0,011602 |
| Доплата ПДВ/Валюта Балансу | 0,019301 |
З даних видно що в 2005 р. різко зріс коеф. под.нав. на чистий прибуток. Це перш за все завдяки збільшення кількості постачальників які реалізують свою продукцію через ТОВ”Оболонь”(з 6 до 10).
З іншого боку різко зріс коеф. под. нав. на витрати що пояснюється збільшенням чисельності персоналу та оплата за оренду складів у ДП „Круглий Вал” .
Схема товарно-грошових потоків ТОВ “Оболонь” за 2005 рік.
| ЗАТ “Сільгоспродукт”Код 30551781 - 7503,0 тис.грнІПН 305517826120 |
| Фермер | Тов „Атем” | Тов”Оболонь” | Зат”Оболонь” | Покупець |
| пшениця40 грн.,крім тогоПДВ – 8 грн. | хміль,солод60 грн.,крім тогоПДВ – 12 грн. | хміль,солод80 грн.,крім тогоПДВ – 16 грн. | обслуговування100 грн.,крім тогоПДВ – 20 грн. |
| ДВ=72-12-40-8=12 грн. | ДВ=96-16-60-12=8 грн. | ДВ=120-20-80-16=4 грн. |
Створення доданої вартості як об'єкту оподаткування
Під час кожного акта купівлі-продажу податок нараховується за стандартною ставкою, а фактично виплачується в сумі, зменшеній на величину ПДВ, сплачену на попередній стадії. Кінцевий споживач оплачує товар за ціною, збільшеною на всю суму платежів ПДВ, авансованих на попередніх стадіях виробництва і руху товару.
Створення доданої вартості як об'єкту оподаткування
| Підприємство | Вар-тість товару (з ПДВ) | В т.ч. відно-ситься на собі-вар-тісь | Дода-на вар-тість | Вар-тість реалі-зова-ної про-дукції | ПДВ20% | Раху-нок покуп-цю | Рані-ше спла-чений по-даток | Спла-чуєть-ся в бюд-жет(гр.6 -гр.8) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фермер | - | - | 40* | 40 | 8 | 48 | - | 8 |
| Тов „Атем” | 48 | 40 | 12 | 60 | 12 | 72 | 8 | 4 |
| Тов”Оболонь” | 72 | 60 | 8 | 80 | 16 | 96 | 12 | 4 |
| Зат”Оболонь” | 96 | 80 | 4 | 100 | 20 | 120 | 16 | 4 |
| Покупець | 120 | - | - | - | - | - | - | 20** |
* Без врахування затрат фермера.
** Сума податку сплачується покупцем в ціні товару.
Як бачимо, в платника податку (юридичної особи) додана вартість вимірюється різницею між загальною сумою продажу і загальною сумою закупівель від усіх інших господарських одиниць, котрі являються платниками ПДВ.
Об'єкт оподаткування – додана вартість – створюється всіма незалежними учасниками виробничо-комерційного процесу. Якщо уявити собі компанію як єдине ціле із закінченим виробничо-торгівельним циклом (від власної сировини і виготовлення виробничого обладнання до реалізації готової продукції), то повна вартість продукції, що реалізується, стала б результатом власної діяльності такої компанії, а базою податку на додану вартість вважалася б величина чистої суми продажу. В нашому прикладі через процес послідовних стадій виробництва й реалізації продукції загальна додана вартість дорівнює вартості остаточного продажу кінцевому споживачеві без податку на додану вартість.
Платниками ПДВ є як суб'єкти, так і не суб'єкти підприємницької діяльності (юридичні та фізичні особи) за умови, якщо обсяг їхніх оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) протягом будь-якого періоду за останні дванадцять календарних місяців перевищував 1200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Сплачують податок також особи, які ввозять (пересилають) товари на митну територію України, в тому числі фізичні особи – на підакцизні товари, в обсягах вартістю понад 200 євро, та які здійснюють підприємницьку діяльність з торгівлі за готівку (крім фізичних осіб за умови сплати ринкового збору). Категорію платників податку на додану вартість поповнюють особи, які на митній території України надають послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України; особи, відповідальні за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, визначені у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України; особи, які надають послуги зв'язку і здійснюють консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з наданням таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що знаходяться в підпорядкуванні перших.
Відповідно до міжнародних норм справляння ПДВ та необхідності створення єдиної бази даних про платників податку останні проходять спеціальну реєстрацію у державній податковій адміністрації за місцем їх знаходження з метою отримання Свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ та індивідуального податкового номера платника ПДВ.