Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб. | 7 238 399 | 8 243 819 | 1 005 420 |
| 2 | Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. | 4 211 690 | 4 756 320 | 544 630 |
| 3 | Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, (Кмо) | 1,7186 | 1,7332 | 0,0146 |
| 4 | Влияние на объем продаж (V) следующих факторов: | х | х | х |
| Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж, (∆МЗ), тыс. руб. | х | х | 943 971,63 | |
| Изменение материалоотдачи продаж, (∆Кмо), тыс. руб. | х | х | 61 448,37 |
Коэффициент материалоотдачи определяем по формуле:
Кмо = V / МЗ
Определяем влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V =Кмо * МЗ
Применим метод абсолютных разниц:
1. Определим влияние изменения материалоотдачи продаж:
∆ V(Кмо) = ∆ Кмо * МЗ0 = 0,0146 * 4 211 690 = 61 448,37 тыс. руб.
2. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
∆ V(МЗ) = Кмо1 * ∆МЗ= 1,7186 * 544 630 = 943 971,63 тыс. руб.
3. Общее влияние факторов составляет:
∆ V = ∆ V(Кмо) + ∆ V(МЗ)
943 971,63 + 61 448,37 = 1 005 420 тыс. руб.
Вывод: Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 544 630 тыс. руб. привело к изменению объема продаж на 943 971,63 тыс.руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на:
544 630 / 943 971,63 = 0,58 руб.
Изменение материалоотдачи проданной продукции (интенсивный фактор) на 0,0146 привело к увеличению объема продаж на 61 448,37 тыс. руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.
Задание № 3
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Полученные результаты обобщим в табл.3.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием основных средств
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб. | 7 238 399 | 8 243 819 | 1 005 420 |
| 2 | Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, (ОФа), тыс. руб. | 1 130 709,5 | 1 173 481 | 42 771,5 |
| 3 | Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии, (Д), дн. | 240 | 245 | 5 |
| 4 | Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм) | 1,3 | 1,5 | 0,2 |
| 5 | Средняя продолжительность смены, (t), ч. | 8,0 | 7,8 | -0,2 |
| 6 | Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (КФО), тыс. руб. | 0,00256 | 0,00245 | -0,00011 |
| 7 | Влияние на изменение объема продаж (∆ V) следующих факторов: | х | х | х |
| а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств (∆ОФа) , тыс.руб. | х | х | 273 808 | |
| б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (Д), тыс. руб. | х | х | 156 504 | |
| в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс.руб. | х | х | 1 179 802 | |
| г) изменения средней продолжительности смены (t), тыс.руб. | х | х | -221 213 | |
| д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (КФО), тыс.руб. | х | х | -383 481 |
В состав активной части основных производственных средств согласно учетной политике организации включаются машины и оборудование, а так же транспортные средства.
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, определяем по формуле:
КФО = V / (ОФа * Д* Ксм * t)
Для оценки влияния факторов характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем пяти фактурную мультипликативную модель:
V = ОФа * Д * Ксм * t * КФО
Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:
а) определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных средств на изменение объема продаж:
∆V (ОФа) = ∆ ОФа* Д0 * Ксм0* t0 * КФО0 = 42 771,5 * 240 * 1,3* 8*0,00256 = 273 808 тыс. руб.
б) влияние изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии:
∆ V (Д) = ОФа1* ∆Д* Ксм0* t0 * КФО0 = 1 173 481*5*1,3*8*0,00256 = 156 504 тыс. руб.
в) влияние изменения коэффициента сменности на изменение объема продаж:
∆ V (Ксм) = ОФа1* Д1 * ∆Ксм* t0 * КФО0 = 1 173 481*245*0,2*8*0,00256 = 1 179 802 тыс. руб.
г) влияние изменения средней продолжительности смены:
∆ V (t) = ОФа1* Д1 * Ксм1* ∆t* КФО0 = 1 173 481*245*1,5*(-0,2)*0,00256 =
-221 213 тыс. руб.
д) влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы:
∆ V (КФО) = ОФа1* Д1 * Ксм1* t1 * ∆КФО= 1 173 481*245*1,5*7,8*(-0,00011) = -383 481 тыс. руб.
273 808 + 156 504 + 1 17 802 – 221 213 – 383 481 = 1 005 420 тыс. руб.
Вывод: Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,
связанных с использованием основных средств показывает, что объем продаж в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 1 005 540 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 273 808 тыс. руб., изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на 156 504 тыс.руб. и за счет изменения коэффициента сменности на 1 179 802 тыс. руб. А уменьшение произошло за счет отрицательного изменения средней продолжительности смены на 221 213 тыс.руб. и за счет продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы на 383 481 тыс.руб.
По данным таблицы 3, было выявлено уменьшение объема продаж за счет уменьшения средней продолжительности смены и уменьшения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы на сумму 604 694 тыс. руб. В результате этого был создан резерв увеличения объема продаж на эту сумму, выявленный в процессе анализа.
Задание № 4
Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации на основе данных полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы. Результаты расчетов обобщим в табл. 4.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Темп прироста | Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст.i | Коэффициент влияния на прирост выручки от продаж | |
| Экстенсивности использования ресурса | Интенсивности использования ресурса | ||||||
| Кэкст.i *100 | 100- Кэкст.i *100 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Численность рабочих, чел. | 9 750 | 10 725 | 10,000 | 0,7199 | 71,99 | 28,01 |
| 2 | Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб. | 1 130 709,5 | 1 173 481 | 3,783 | 0,2723 | 27,23 | 72,77 |
| 3 | Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб. | 4 211 690 | 4 756 320 | 12,931 | 0,9310 | 93,10 | 6,90 |
| 4 | Выручка от продаж продукции, тыс. руб. | 7 238 399 | 8 243 819 | 13,890 | х | х | х |
| 5 | Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов | х | х | х | ∑ Кэкст.i / h | ∑ Кэкст.i *100/ n | 100 –∑ Кэкст.i *100/ n |
| 6 | Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов | х | х | х | 0,6411 | 64,1083 | 35,8917 |
Темп прироста определяем как отношение показателя в отчетном году к значению показателя за прошлый год.
Гр.5 = гр.4/гр.3*100-100.
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж:
Гр.6 стр. 1(2,3) = гр.5 стр.1(2,3) / гр.5 стр.4.
Гр.6 стр.6 = (∑ гр.6 по стр. 1,2,3) / n.
Коэффициент влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности использования ресурса:
Гр.7 стр. 1(2,3) = гр.6 *100.
Гр.7 стр.6 = (∑ гр.7 по стр. 1,2,3) / n.
Коэффициент влияния на прирост выручки от продаж интенсивности использования ресурса:
Гр.8 стр. 1(2,3) = 100- гр.7 стр.1(2,3).
Гр.8 стр.6 = (∑ гр.8 по стр. 1,2,3) / n.
Вывод: при анализе соотношения экстенсивности и интенсивности
использования ресурсов в процессе производства выявлено, что предприятие использует в основном экстенсивное развитие, за счет стоимости материалов, использующихся при производстве готовой продукции.
Задание № 5