и на планируемый период, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 8 243 819 | 8 921 000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс. руб. | 4 426 831 | 5 497 725 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс. руб. | 2 910 208 | 2 534 075 |
| 4 | Прибыль от продаж тыс. руб. | 906 780 | 798 000 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. | 3 816 988 | 3 423 275 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж | 0,463 | 0,384 |
| 7 | «Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. | 6 285 382 | 6 603 759 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс. руб. | 1 958 437 | 2 317 241 |
| 9 | Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,756 | 25,975 |
Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = V*ПЕ
Доля маржинального дохода в выручке:
nМД = МД/V
«Критическая точка» объема продаж:
V’ = ПЗ/nМД
Запас финансовой прочности:
Vзп = V*V’
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:
nVзп = Vзп/V
Вывод: точка безубыточности в отчетном году составила 6 285 382 тыс. руб., но планируемый период объема продаж обеспеченный спросом составляет 6 603 759 тыс. руб. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40-50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъектуры рынка. Запас финансовой прочности по анализируемому предприятию составляет 1 958 437 тыс. руб. или 23,756%, что ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что следует эффективно использовать имеющиеся ресурсы, чтобы уменьшить риск попадания в зону убытков.
Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание № 9
Дадим характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщим в табл.7.
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности
в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы
| № п/п | Элементы затрат по обычным видам деятельности | Прошлый | Отчетный | Изменение, | |||
| год | год | (+,-) | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материальные затраты | 4 211 690 | 64,65 | 4 756 320 | 64,83 | 544 630 | 0,18 |
| 2 | Затраты на оплату труда | 1 302 915 | 20,00 | 1 540 778 | 21,00 | 237 863 | 1,00 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 338 758 | 5,20 | 400 602 | 5,46 | 61 844 | 0,26 |
| 4 | Амортизация | 497 621 | 7,64 | 474 025 | 6,46 | -23 596 | -1,18 |
| 5 | Прочие затраты | 163 592 | 2,51 | 165 314 | 2,25 | 1 722 | -0,26 |
| 6 | Итого | 6 514 576 | 100,00 | 7 337 039 | 100,00 | 822 463 | |
Вывод: данные в табл.7 говорят от том, что в ООО «Рубин» в отчетном году затраты предприятия снизились за исключением Материальных затрат, которые возросли на 0,18%, затраты на оплату труда, которые увеличились на 1,00% и соответственно отчисления на социальные нужды, которые составили увеличение на 0,26%, что привело к общему увеличению по всем элементам затрат на 822 463 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты величина которых в прошлом году была 64,65%, в отчетном 64,83%, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационализации использования материальных затрат.
Задание №10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё, используя данные в Приложении 2 и результаты дополнительно проведенных расчетов.
Для проведения анализа изменения затрат на 1 рубль выручки воспользуемся формулой:
З1p = З / V = qz / qp, где
З1p – затраты на 1 руб. продаж;
q – количество;
z – себестоимость единицы продукции;
p – цена.
Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:
З1p0 = ∑(q0z0)/∑(q0p0)
6 514 576 / 7 238 399 = 0,90 руб.
Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:
З1p1 = ∑(q1z1)/∑(q1p1)
7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб.
∆ З1p = З1p1 - З1p0 = 0,89 – 0,90 = -0,01 руб.
Определим влияние факторов на изменение величины затрат на 1 рубль продаж. На изменение показателя оказывает влияние количество, себестоимость и цена.
а) Определим влияние за счет изменения количества продаваемой продукции:
∆ З1p (q) = (∑(q1z0)/∑(q1p0)) - (∑(q0z0)/∑(q0p0)) = (8 082 843,2 / 8 963 440) – (6 514 576 /7 238 399) = 0,00175 руб.
б) Определим влияние за счет изменения себестоимости продаваемой продукции:
∆ З1p (z) = (∑(q1z1)/∑(q1p0)) - (∑(q1z0)/∑(q1p0)) = (7 337 039 / 8 963 440) – (8 02 843,2 / 8 963 440) = - 0,08321руб.
в) Определим влияние за счет изменения цены продаваемой продукции:
∆ З1p (p) = (∑(q1z1)/∑(q1p1)) - (∑(q1z1)/∑(q1p0)) = (7 337 039 / 8 243 819) – (7 337 039 / 8 963 440) = 0,07145 руб.
г) Баланс отклонений:
0,00175 + (-0,08321) + 0,07145 = -0,01
Приложение 2
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов
для анализа затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | ИТОГО | ||||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Количество, шт. | q | 11 500 | 11 680 | 5 880 | 5 600 | 7 000 | 11 976 | 24 380 | 29 256 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | p | 256,00 | 302,30 | 305,34 | 264,42 | 356,00 | 269,89 | - | - |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | qp | 2 944 000 | 3 530 864 | 1 795 399 | 1 480 752 | 2 499 000 | 3 232 203 | 7 238 399 | 8 243 819 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | z | 253,99 | 264,01 | 231,41 | 250,00 | 319,00 | 238,26 | - | - |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | qz | 2 920 885 | 3 083 637 | 1 360 691 | 1 400 000 | 2 233 000 | 2 853 402 | 6 514 576 | 7 337 039 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб. | q1z0 | - | 2 966 603,2 | - | 1 295 896 | - | 3 820 344 | - | 8 082 843,2 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. | q1p0 | - | 2 990 080 | - | 1 709 904 | - | 4 263 456 | - | 8 963 440 |
Вывод: затраты на 1 рубль выручки показывают долю себестоимости продукции в каждом рубле выручки. При проведении анализа выявлено снижение затрат, что связано с уменьшением объема затрат в отчетном году.
Себестоимость проданной продукции в отчетном году уменьшилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. В результате изменения количества реализованной продукции произошло увеличение на 0,00175 руб. на 1 руб. затрат. Под влиянием изменения себестоимости отдельных видов продукции затрат на 1 руб. продаж уменьшились на 0,08321 руб. Под влиянием изменения цен увеличились на 0,07145 руб.
Задание № 11
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используем информацию, представленную в Приложении3.
Стоимость используемых в производстве материалов определим, зная израсходованное количество каждого вида материала и его цену. Для проведения комплексного анализа построим двухфакторную мультипликативную модель материальных затрат.
МЗ = q*p, где
МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.;
q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн;
p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.
Для оценки влияния каждого фактора используем метод абсолютных разниц.
1. Оценим влияние факторов по каждому виду материалов:
∆ МЗq =∆ q*p0
∆ МЗp = q1*∆p
∆ МЗ = ∆ МЗq + ∆ МЗp
1.1.Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала «Х»:
∆ МЗq= 50 * 580 = 29 000 тыс. руб.
∆ МЗp = 2 060 * 5 = 10 300 тыс. руб.
∆ МЗ = 29 000 + 10 300 = 39 300 тыс. руб.
1.2. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «У»:
∆ МЗq= (-370) * 295 = - 109 150 тыс. руб.
∆ МЗp = 1 240 * 15 = 18 600 тыс. руб.
∆ МЗ = (- 109 150) + 18 600 = - 90 550 тыс. руб.
1.3. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «Z»:
∆ МЗq= 230 * 710 = 163 300 тыс. руб.
∆ МЗp= 1 040 * 33 = 34 320 тыс. руб.
∆ МЗ = 163 300 + 34 320 = 197 620 тыс. руб.
1.4. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «W»:
∆ МЗq= 450 * 891 = 400 950 тыс. руб.
∆ МЗp= 2 690 * (+1) = -2 690 тыс. руб.
∆ МЗ = 400 950 + (-2 690) = 398 260 тыс. руб.
2. Определим общее изменение суммы материальных затрат:
2.1. За счет изменения количества:
29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.
2.2. За счет изменения цены:
10 300 + 18 600 + 34 320 – 2 690 = 60 530 тыс. руб.
2.3. Общее изменение суммы материальных затрат составит:
484 100 + 60 530 = 544 630 тыс. руб.
Приложение 3