Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Рубин (стр. 3 из 9)
Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет экстенсивного использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщим в табл. 5.
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции, за счет внутренних резервов использованных ресурсов, тыс. руб.
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов | 165 880 | х |
| 2 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | 61 448,37 | 61 448,37 |
| 3 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 156 504 | х |
| 4 | Итого комплектный ресурс | х | 61 448,37 |
Все три группы производственных факторов находятся во взаимной связи, так как отсутствие иди недостаточность одного из них нарушают процесс производства продукции.
Вывод: Комплектный резерв – представляет собой наименьшую сумму имеющихся резервов увеличения объема производства и продаж по каждому виду ресурса в стоимостной оценке.В рассматриваемом анализе комплектный резерв составляет 61 448 тыс.руб. тыс. рублей.
Анализ производства и объема продаж
Задание № 6
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен. Результаты расчетов приведенных в Приложение 1.
Определим влияние на изменение выручки от продаж количества структуры и цен.
1. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год по структуре и ценам прошлого года.
Vр1= Vрасч. 1А+ Vрасч. 1В+ Vрасч. 1С
Vрасч. 1 = Q1*q0/Q0*p0
q - количество проданной продукции;
Q – общее количество проданной продукции;
– структура продукции;p – цена
Vрасч. 1А = 29 256 * 11 500/24 380 * 256 = 3 532 800 тыс. руб.
Vрасч. 1В = 29 256 * 5 880/24 380 * 305,34 = 2 154 479 тыс. руб.
Vрасч. 1С = 29 256 * 7 000/24 280 * 356 = 2 990 400 тыс. руб.
Vр1= 3 532 800 + 2 154 479 + 2 990 400 = 8 677 679 тыс. руб.
2. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года.
Vр2 = Vрасч. 2А+ Vрасч. 2В+ Vрасч. 2С
Vрасч.2 = q1*p0
Vрасч. 2А = 11 680 * 256 = 2 990 080 тыс. руб.
Vрасч. 2В = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс. руб.
Vрасч. 2С = 11 976 * 356,00 = 4 263 456 тыс. руб.
Vр2= 2 990 080 + 1 709 904 + 4 276 432 = 8 963 440 тыс. руб.
3. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж методом цепных подстановок.
3.1. Влияние изменения количества проданной продукции
Vq = Vр1 – V0 Vq = 8 677 679 – 7 238 399 = 1 439 288 тыс. руб.3.2. Влияние изменения структуры проданной продукции
Vq/Q = Vp1 – Vp2 Vq/Q = 8 963 440 – 8 677 679 = 285 753 тыс. руб.3.3 Влияние изменения цены проданной продукции
Vz = V1 – Vp2 Vz = 8 243 819 – 8 963 440 = -719 621 тыс. руб.4. Определим баланс отклонения
V = V1 – V0 = Vq + Vq/Q + Vz = 1 005 420 тыс. руб.Приложение 1
Информация и дополнительные аналитические расчеты,
необходимые для определения степени влияния на изменение
выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию
| № п/п | Наименование проданной продукции | Количество проданной продукции, шт. | Цена на проданную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прошлый год, тыс. руб. | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб. | Выручка за отчетный год, тыс. руб. | |||
| За прошлый год | За отчетный год | За прошлый год | За отчетный год | При структуре прошлого года | При структуре отчетного года | ||||
| q0 | q1 | p0 | p1 | V0 | Vp2 | V1 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Изделие А | 11 500 | 11 680 | 256,00 | 302,30 | 2 944 000 | 3 532 800 | 2 990 080 | 3 530 864 |
| 2 | Изделие В | 5 880 | 5 600 | 305,34 | 264,42 | 1 795 399 | 2 154 479 | 1 709 904 | 1 480 752 |
| 3 | Изделие С | 7 000 | 11 976 | 356,00 | 269,89 | 2 499 000 | 2 990 400 | 4 263 456 | 3 232 203 |
| Итого | 24 380 | 29 256 | х | х | 7 238 399 | 8 677 687 | 8 963 440 | 8 243 819 | |
Вывод: В ходе проведенного Анализа выявлено влияние факторов на увеличение выручки, увеличение выручки составило 1 005 420 тыс. руб. за счет
влияния экстенсивных факторов: увеличение количества проданной продукции (+1 439 288 тыс. руб.), увеличение структуры продукции (+285 753).
Задание № 7
Разработаем часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделим четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности. Группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – рентабельность от 10 до 25%, группа 3 – рентабельность ниже 10%.
Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт., а для изделия D в ООО «Рубин» нет соответствующих условий.
Объем продаж определен как произведение спроса на изделие с учетом возможности выпуска цены изделия.
Себестоимость объема продаж определяем как произведение спроса на изделие с учетом возможности выпуска и себестоимости единицы продукции.
Прибыль от продаж находим как разность объема продаж себестоимости объема продаж продукции, включенная в бизнес-план.
Рентабельность продаж находим как отношения прибыли к объему продаж выраженная в процентах.
Среди изделий планируемых к продаже в следующем году отсутствуют убыточные изделия. Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность на составляется возможности. Уровень рентабельности изделия В и С выше остальных видов продукции, но спрос выше для изделий А и С. Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С и Е.
Приложение 4
Исходные данные для составления бизнес – плана
на будущий отчетный период
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие С | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 12 000 | 4 500 | 4 600 | 2 500 | 6 000 | 29 600 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 320 | 310 | 750 | 590 | 980 | х |
| 3 | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 294 | 260 | 695 | 570 | х | х |
| 4 | Количество изделий исходя из спроса и возможности выпуска, шт. | 12 000 | 4 500 | 4 600 | 400 | х | 21 500 |
| 5 | Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. (стр.2*стр.4) | 3 840 000 | 1 395 000 | 3 450 000 | 236 000 | х | 8 921 000 |
| 6 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. (стр.3*стр.4) | 3 528 000 | 1 170 000 | 3 197 000 | 228 000 | х | 8 123 000 |
| 7 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. (стр.5 - стр.6) | 312 000 | 225 000 | 253 000 | 8 000 | х | 798 000 |
| 8 | Рентабельность продаж, % (стр.7/стр.5 *100) | 8,13 | 16,13 | 7,33 | 3,39 | х | 8,95 |
| 9 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы | 3 | 2 | 3 | 3 | х | 3 |
Вывод: среди изделий планируемых к продаже в следующем году отсутствует убыточное изделие. Поскольку предприятие не имеет возможности по выпуску Изделия Е, расчет его рентабельности так же не предоставляется возможным. По уровню рентабельности наиболее выгоден выпуск Изделия В (группа 2), спрос выше на Изделие А, таким образом в следующем году следует выпускать Изделия А и В.
Задание № 8
Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в табл.6. Нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40 – 50% объема продаж.
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год