Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "Константин и К" (стр. 9 из 18)

7.3. Доходами от обычных видов деятельности является розничная торговля, подпадающая под особый режим налогообложения – единый налог на вмененный доход.

8. Порядок создания резервов по сомнительным долгам:

Организация не создает резервы по сомнительным долгам.

9. Предприятие не создает резервы предстоящих расходов и платежей.

10. Бухгалтерская служба организована самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

11. Форма организации учета - централизованная.

12. Технология обработки учетной информации.

Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.

13. Порядок оценки стоимости сырья и материалов при списании их в производство.

Материалы, необходимые для обеспечения бесперебойного функционирования служб предприятия, списываются по себестоимости, в том числе канцелярские принадлежности, бумага, расходные материалы, инвентарь и оборудование офиса, числящееся на балансе предприятия, на балансовом счете 10 «Материалы». Основание: статья 254 налогового Кодекса.

14. Порядок определения стоимости покупных товаров при включении их в состав расходов:

- по себестоимости. Основание: статья 268 Налогового Кодекса Российской Федерации.

15. Уплата налога на прибыль производится:

Исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала (в связи с тем, что за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал). Основание: статья 286 Налогового Кодекса Российской Федерации.

16. Порядок ведения налогового учета:

Предприятие ведет следующие регистры налогового учета:

1. Расчет налоговой базы.

2. Учет доходов от реализации.

3. Учет отдельных видов внереализационных доходов.

4. Учет сумм расходов на производство и реализацию.

5. Учет отдельных видов внереализационных расходов.

6. Учет сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу.

2.2 Анализ объема производства и реализации продукции

Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигаются объем производства продукции. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только и в таком объеме, который оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия, оперативные планы, графики отчетность Ф-1, срочная отчетность промышленного предприятия по продукции Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих факторов, условий и предпосылок, а именно производственных мощностей, площадей и их использование, наличие сырья и материалов, комплектующих изделий, ритмичности поставок, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции, изучение рынка сбыта.

Таблица 2.2.1 Факторы влияния отклонений на фактический объем реализации

Показатели	По бизнес-плану,руб.	Фактически,руб.	Отклонения
			абсолют.	%
1.Остатки товаров отгруженных:а) на начало годаб) на конец года2.Остатки готовой продукции на складе:а) на начала годаб) на конец года3.Получено товарной продукции за месяц4.Объем реализованной продукции за месяц	79508200745080006580065000	3030681810068159966778465644	-4920-1382+2618+7996+1984+644	38,183,1135,1200,0103,099,0

В результате анализа видно, что снижение объема реализованной продукции по сравнению с объемом товарной продукции составил 800,0 тыс. руб. в том числе: за счет разницы остатков по отгрузке товаров (8200 - 7950) = 250 тыс. руб.; за счет роста остатков товаров на складах (8000 - 7450) = 550 тыс. руб.

Фактически реализованная продукция ниже товарной продукции на – 2140 руб. (65644 - 67784) в том числе: за счет снижения остатков отгруженной продукции на – 3788 тыс. руб. (3030 - 6818), что является положительным фактором, и повышением остатков на складах на + 5928 тыс. руб. (15096 - 10068). Остатки возросли в связи с невостребованностью продукции, или плохим изучением спроса.

Определим плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года, используя справки производство валовой продукции.

Таблица 2.2.2 Плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года

Годы	По бизнес-плану			По отчету
	в сопоставимых ценах, т.р.	% к предыдущему году	% к первому году	в сопоставимых ценах, т.р.	% к предыдущему году	% к первому году
t – 1t – 2t – 3отчетныйгод - t	35000410004600065800	-117,1112,2143,0	-117,1131,4188,0	38154422244737367784	-110,7112,2143,0	-110,7124,2179,6

Из данных таблицы следует, что выпуск товарной продукции растет, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Средний темп роста по бизнес-плану составил:

(2.2.12)

или по формуле:

(2.2.13)

По отчету средний темп роста составил

,

или

Особенно выпуск продукции возрос в отчетном году, который возрос к прошлому году на 143,0%, а к первому году на 177,6%.

По бизнес-плану рост к предыдущему году составил 131,4%, а к первому году на 188,0%. Процент роста отчетного года по бизнес-плану -188,0%, а фактически 177,6%. Разница обусловлена в ошибках планирования.

Выявим влияние факторов на отклонение от фактического объема реализованной продукции от бизнес-плана.

Первоначально, на основании данных годового отчета, оценим степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.

Таблица 2.2.3 Степень выполнения бизнес-плана по производству и реализации товарной продукции

Показатели	Фактически за предыдущий год	По бизнес-плануна отчетный год		Фактически, за отчетный год
		в абсолют величине, т.р.	% к прошлому году	в абсолют величине, т.р.	в %
					к бизнес-плану	к предыдущему году
1.Товарная продукция2.Реализованная продукция	4737343573	6580065000	138,9149,2	6778465644	103,0101,0	143,1150,6

Из полученных данных видно, что в текущем году произведено товарной продукции выше бизнес-плана на 103,0% или на 1984 руб. (67784 - 65800). Однако реализовано меньше чем произведено на -2140 руб. (65644 - 67784), товарная продукция, которая залегла на складах предприятия, возможно из-за снижения покупательской способности на данную продукцию или из-за плохого изучения сотрудником рынка сбыта.

В бизнес-плане намечалось пополнение текущих запасов лишь на 800 тыс. руб. Сумма реализации в отчетном году по сравнению с бизнес-планом составила 644 тыс. руб. или увеличение реализации произошло за счет объема выпущенной продукции.

По сравнению с прошлым годом выпущено продукции больше на 143,1%, реализовано больше, чем в прошлом году на 150,6%.

Если в прошлом году разность между реализованной и товарной продукцией составила 3800 руб. (43579 - 47373), которые остались на складах предприятия, то в отчетном году она составила -214 руб. (65644 - 67784). Необходимо привести в норму наличие товаров на складах в соответствии с нормативами.

Определим выполнение плана по структуре товарной продукции в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Выполнение плана по структуре товарной продукции

Показатели	Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.		Абсолют.отклонение	Выполнение бизнес-плана по структуре товарной продукции, %
	по бизнес-плану	фактически
1.Вино-водочные изделия2.Колбасы3.Молочные продукты4.Мясо продукты5.Сыры6.Прочие продукты	4597014500250015001000330	5127013374-15421264334	+5300-1126-2500+42+264+4	111,592,93-102,8126,4101,2
Всего товарной продукции	65800	67784	+1984	103,0

По данным таблицы видно, что основным товаром производства служат вино - водочные изделия, которые составляют в общем объеме товарной продукции. Бизнес-план по этой продукции перевыполнен на 9,5%. Перевыполнение бизнес-плана обеспечено почти по всей структуре, кроме колбасных изделий (возможно в виду больших остатков на складах, а так же по причине завышенного плана при планировании). Это вина планового отдела, который при планировании не учел товарные запасы на складах, не изучена конъюнктура спроса.