В Беларуси значительно меньшее число налогов и сборов, формирующих дорожные фонды, а ставки налогообложения уплачиваемых налогов и сборов гораздо меньше, чем в любой другой стране и даже ниже, чем в Российской Федерации. Если налог с продаж автомобильного топлива в Республике Беларусь взимается по ставке 10 процентов, то в Российской Федерации - 25 процентов, в Польше - 30 процентов, ставка отчислений средств пользователями автомобильных дорог в Республике Беларусь - 1 процент от выручки, в России - 2,5 процента.
Система налогообложения пользователей автомобильных дорог в Беларуси в большей мере соответствует практике, сложившейся в настоящее время в Российской Федерации, да и поскольку Программа реализации договора о создании союзного государства от 8 декабря 1999 года требует сближения законодательства между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, в том числе и в области дорожной деятельности, проект Закона Республики Беларусь “О дорожных фондах в Республике Беларусь” в новой редакции сориентирован на систему и уровень налогообложения, действующие в Российской Федерации, где доходы дорожных фондов формируются за счет:
· налога на пользователей (его удельный вес в дорожных фондах составляет 80 %, из которых 1/5 часть зачисляется в федеральный дорожный фонд и 4/5 -территориальные дорожные фонды);
· налога на реализацию горюче-смазочных материалов (около 13 %), который целиком зачисляется в федеральный дорожный фонд;
· налога с владельцев автотранспортных средств (3,3 °/о);
· налога на приобретение автотранспортных средств (2,6 %);
· прочих налоговых и неналоговых поступлений (1,8 %).
С учетом изложенного и в целях обеспечения финансовыми средствами сохранения автомобильных дорог общего пользования, а также строительства подъездов к 10 тысячам сельских населенных пунктов, разработана новая редакция Закона Республики Беларусь “О дорожных фондах в Республике Беларусь”. По отношению к действующему Закону в новую редакцию дополнительно включен сбор за проезд автотранспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, которые, как и в других государствах, включая Российскую Федерацию, должны участвовать в формировании дорожных фондов, и увеличены ставки налога с продаж автомобильного топлива с 10 до 20 процентов к стоимости реализуемого автомобильного топлива и отчислений средств пользователями автомобильных дорог с 1 до 2 процентов выручки от реализации продукции (работ, услуг), а по производителям сельскохозяйственной продукции - с 0,5 до 1 процента. Принятие указанных предложений позволит увеличить дорожные фонды на 175,2 млрд. рублей и довести общую финансовую обеспеченность дорожных работ до 358,9 млрд. рублей. Это значительно улучшит состояние дел в государственном дорожном хозяйстве, однако относительная годовая финансовая обеспеченность составит только 76,9 процента.
Более полное обеспечение дорожных работ финансовыми ресурсами возможно при условии повышения ставок налогообложения (налога с продаж автомобильного топлива и отчислений средств пользователями автомобильных дорог) не в 2 раза, как это предусматривается проектом Закона “О дорожных фондах в Республике Беларусь”, а в 2,5 раза, т.е. до уровня ставок Российской Федерации. Это дополнительно увеличило бы доходы дорожных фондов на 85,3 млрд. рублей, и довело бы финансовую обеспеченность Государственной программы “Дороги Беларуси” до 95 процентов. Графически объемы инвестиций в дорожную отрасль на период 1997 – 2005 года представлены на рисунке 9.3. А результаты от увеличения объемов инвестиций в дорожную отрасль как выгоды пользователям представлены в таблицах 9.1 – 9.2. Говоря о степени достаточности финансовых ресурсов для проведения дорожных работ в целом, нельзя не учитывать проблем, возникающих с распределением этих ресурсов по регионам. Неравномерность их распределения наблюдается и в условиях действующего законодательства. Подтверждением тому может служить тот факт, что в последние годы правительство республики вынуждено было принимать решения об увеличении доли передаваемых средств дорожных фондов из Минской области в доход республиканского дорожного фонда.
Между тем, в связи с принятием постановления Совета Министров от 10 января 2000 г. № 26 “О мерах по развитию кольцевой дороги вокруг г. Минска в 2000-2005 годах”, возросла потребность в расходах, финансируемых из республиканского дорожного фонда в среднегодовом исчислении на 14,5 млрд. рублей. Поэтому новая редакция проекта Закона “О дорожных фондах в Республике Беларусь” предусматривает, что отчисления средств пользователями автомобильных дорог, зарегистрированными в городе Минске, будут полностью зачисляться в доход республиканского дорожного фонда, а зарегистрированными на территории Минской области - в местный дорожный фонд Минской области, т.е. без изъятия части их в республиканский дорожный фонд.
Принятие этого решения позволит избежать столь резких отклонений финансовой обеспеченности одного приведенного километра автомобильных дорог общего пользования по областям от его среднего значения, которое в большей мере было присуще условиям действующего законодательства. Немаловажное значение в этом деле будет иметь статья 10 проекта Закона, которая с целью недопущения резких колебаний между областями предоставляет право Комитету по автомобильным дорогам выделять из республиканского дорожного фонда, в случае необходимости, средства в виде субвенций и субсидий областям для выравнивания уровня развития сети местных автомобильных дорог.
Как уже отмечалось выше, принятие новой редакции Закона “О дорожных фондах в Республике Беларусь” позволит, исходя из показателей 2000 года. обеспечить финансовыми ресурсами Государственную программу “Дороги Беларуси” на 76,9 процента (против 39,4 % в условиях действующего законодательства), что хотя и не решит в полной мере проблему создания современной сети автомобильных дорог с учетом мировых требований, но создаст условия для приведения их в нормативное состояние, обеспечения народного хозяйства и населения надежными транспортными связями и сокращения потерь народного хозяйства, связанных с техническим состоянием автомобильных дорог.
При годовом вложении этих средств в дорожные фонды обеспечивается ежегодное, в течение 10 лет, сокращение потерь народного хозяйства на 52,6 млрд. рублей и уменьшение себестоимости продукции народного хозяйства на 0,5 процента.
Эффектом от дополнительного вложения средств следует считать и более полную загрузку производственных мощностей как предприятий дорожной отрасли, так и смежных с ними предприятий других отраслей, поставляющих строительные материалы, технику, механизмы, а также оказывающих транспортные услуги для дорожных работ, что способствует созданию новых рабочих мест. Если в условиях действующего законодательства финансовые ресурсы дорожных фондов позволяют содержать 97033 работников (37227 работников дорожной отрасли, 13306 работников предприятий смежных отраслей, а также 44500 работников, содержащихся за счет налоговых и других платежей в бюджет), то с принятием новой редакции проекта закона их' численность может увеличиться до 177735 человек.
В настоящее время ощущается острый дефицит средств, необходимых для осуществления строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования, что отрицательно сказывается на техническом состоянии дорог и инженерных сооружений на них. Наличие средств дорожных фондов не удовлетворяет и половины потребности в них, из-за чего Государственная программа “Дороги Беларуси” на 1997 - 2005 годы, одобренная Президиумом Совета Министров Республики Беларусь 28 октября 1997 года, выполнена в 1998 году на 40,1 процента и в 1999 году - на 46,1 процента. Средства дорожных фондов на 2000 год обеспечивают объемы инвестиций в содержание и развитие автомобильных дорог лишь на 39,4 процента.
Проект Закона “О дорожных фондах в Республике Беларусь” в новой редакции предусматривает увеличение средств дорожных фондов на 95 процентов, или в расчете на 2000 год с 183,8 до 358,9 млрд. рублей. Это значительно (до 77 процентов) улучшает финансовую обеспеченность программы “Дороги Беларуси”.
Указанное увеличение финансовых ресурсов дорожных фондов предлагаю осуществить за счет:
· передачи из доходов республиканского бюджета в республиканский дорожный фонд сбора за проезд автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования. В доходах бюджета 2000 года этот сбор учтен в сумме 4,6 млрд. рублей. Указанный сбор взимается с владельцев (пользователей) автотранспортных средств иностранных государств и зачисляется в доход республиканского бюджета, хотя до 1996 года он являлся, как и в других государствах, включая и Российскую Федерацию, источником формирования дорожных фондов;
· повышения ставки налога с продаж автомобильного топлива с 10 до 20 процентов к стоимости реализуемого автомобильного топлива. При этом стоимость реализуемого бензина увеличится с 560 рублей до 580 рублей за 1 литр и стоимость дизельного топлива - с 330 до 350 рублей за 1 литр. Общая сумма дорожных фондов за счет этого фактора увеличится на 31 млрд. рублей;
· повышения ставки отчислений средств пользователями автомобильных дорог с 1 до 2 процентов выручки от реализации продукции (работ, услуг), а по производителям сельскохозяйственной продукции - с 0,5 до 1 процента. При этом дорожные фонды увеличатся на 139,6 млрд. рублей.
Вполне понятно, что повышение ставок налогообложения по платежам в дорожные фонды увеличит производственные затраты (издержки обращения) субъектов хозяйствования Республики Беларусь и стоимость выпускаемой ими продукции. Исходя из расчетных данных за счет предлагаемого изменения ставки налога с продаж автомобильного топлива стоимость продукции (работ, услуг) увеличится на 0,13 процента, а за счет изменения ставки отчислений пользователями автомобильными дорогами - на 0,17 процента. Однако нельзя не учитывать того обстоятельства, что в настоящее время автоперевозчики несут огромные потери из-за технического состояния автомобильных дорог общего пользования. Состояние дорожной сети не в полной мере отвечает потребностям народного хозяйства в автомобильных перевозках. Дороги республиканского значения, которые эксплуатируются наиболее напряженно, обеспечивая более 70 процентов всей работы автомобильного транспорта и 100 процентов международных перевозок только на 1/3 своей протяженности соответствуют нормативным требованиям. Значительная часть местных автомобильных дорог является грунтовыми или имеет гравийное покрытие, движение по которым связано с большими транспортными издержками.