Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «КАТОН» РСМУ-10 говорят о том, что рассмотренное предприятие имеет как отрицательные моменты своей деятельности, ухудшающие его состояние, так и положительные стороны.
Доходы общества состоят из доходов по обычным видам деятельности (выручка от продаж, реализации работ, услуг) уровень которой растет от одного анализируемого периода к другому, динамика соответственно 113,3%.
Уровень себестоимости продукции характеризует показатель затрат на 1 рубль произведенной продукции. Если в 2005 году на 1 рубль выручки приходилось 142,9 копеек затрат на производство, то в 2007 году производство явилось более рентабельным, в виду того, что затраты на 1 рубль выручки составили 121,3 копейки.
Показатель фондоотдачи характеризует эффективность использования предприятием имеющихся основных средств. Наблюдается тенденция к снижению данного показателя на 49,4% (в 2006 г. – 147,2%; в 2007 г. – 97,8%). Это свидетельствует о неэффективном использовании основных средств в данном периоде. Так же это может быть следствие слишком высокого уровня капитальных вложений.
В структуре имущества Общества внеоборотные активы занимают большую долю, чем оборотные. Доля внеоборотных активов увеличилась в 2007 году на 263 тыс. руб., а темп роста оборотных активов составил 134,5%.
Капитал организации представлен в основном добавочным капиталом 106,6%, а также целевым финансированием головного предприятия 104,3%.
Финансовый результат предприятия от продажи продукции (работ, услуг) указывает на значительные убытки: в 2006 г. – 148,7%; немного ситуация улучшается к 2006 г. – 67,3%.
Чистая прибыль (убыток) отчетного года сформирована за счет прочих доходов и расходов организации. Они в значительной степени повлияли на конечный финансовый результат, изменив показатели в лучшую сторону. Предприятие смогло покрыть свои убытки и получить прибыль: в 2006 г. – 303 тыс. руб.; в 2007 г. – 54 тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности, характеризует способность предприятия всеми активами погасить свои краткосрочные обязательства (норма от 2 до 3,75). Поэтому положение предприятия можно оценить как нормальное.
Насколько общество независимо от внешних источников по поводу формирования собственных источников финансирования показывает коэффициент финансовой независимости, динамика которого является положительной (98,8% в 2007 году).
Положительно можно охарактеризовать показатели коэффициента деловой активности, рост активов связан с ростом выручки от продаж, а отсюда ускорения прохождения денежных средств, на всех стадиях производственного процесса начиная от закупки и заканчивая реализацией.
Проверка состояния складского хозяйства и сохранности МПЗ – одна из важнейших аудиторских процедур.
В результате аудиторской проверки было установлено, что в местах хранения, материалы размещены таким образом, при котором к ним в любое время есть доступ, обеспечивающий складирование вновь поступающих ценностей, отпуск ценностей и проверку нормативного запаса.
В ходе аудита были выявлены отдельные эпизоды таких нарушений, как: вывоз материальных ценностей по одним пропускам дважды; вывоз материальных ценностей по пропускам, подписанным лицом, не имеющим на это права; вывоз материальных ценностей по устным разрешениям и запискам и т.д.
В процессе подготовки оценки эффективности системы внутреннего контроля, действующей на ОАО «КАТОН» РСМУ-10, была произведена оценка риска системы внутреннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, можно собрать достаточное количество аудиторских доказательств.
В нашем случае на ОАО «КАТОН» РСМУ-10 степень системы внутреннего контроля была оценена как средняя.
Разработка программы аудита и плана, основывалась на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.
Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы были детально задокументированы, так как данные результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.
Была проведена проверка правильности оформления пересортицы.
По результатам аудиторской работы было установлено, что пересортица в суммовом выражении составила 175 руб. 30 коп. Были внесены соответствующие корректирующие записи в учетные регистры, а также была проведена сверка с машинным носителем.
В ходе аудиторской проверки было установлено, что имел место быть факт необоснованного отвлечения средств предприятия на излишние запасы материалов. Что в свою очередь привело к снижению ликвидности оборотных средств предприятия. В этом случае, целесообразно было бы сократить запасы до уровня, необходимого при использовании в течение года.
Так же можно рекомендовать проведение ежеквартальных инвентаризаций запасов со сроком хранения на складах свыше 1 года с целью выявления излишнего сверхнормативного, неэффективно используемого имущества
Для этого рекомендуется внедрить использование разработанных рабочих таблиц для анализа МПЗ на предмет наличия ненужных и излишних запасов, правильности оформления пересортицы, целесообразности приобретения отдельных видов запасов.
В ходе проведения анализа материально-производственных запасов на ОАО «КАТОН» РСМУ-10 было выявлено, что величина производственных запасов предприятия имеет тенденцию к увеличению, о чем свидетельствует динамика общей суммы запасов (775,8% в 2006 г., 1157,7% в 2007 г.). Рост уровня запасов обусловлен ростом двух статей запасов – это непосредственно сырье и материалы, и увеличение уровня готовой продукции и товаров, предназначенных для перепродажи.
Структуру запасов предприятия нельзя считать оптимальной, поскольку преобладание доли товаров для перепродажи свидетельствует о замедлении товарооборота и как следствие получения выручки.
Эффективность использования запасов может быть оценена исходя из скорости их оборачиваемости.
Данные расчеты говорят об ускорении оборачиваемости запасов (по сравнению с последующими периодами) в 2005 г. на 14,3 дня. Это позволило предприятию высвободить часть запасов, а следовательно и денежные средства, которые были вложены ранее в эти запасы.
Замедление оборачиваемости запасов в 2006 г. на 18,9 дней, повлекло за собой привлечение дополнительных средств.
Соотношение стоимости запасов и величин собственных и земных источников их формирования – один из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования следующая, в 2006 году уровень запасов предприятия составил 1458 тыс. руб. темп роста показателя в течение 2007 года составил 157% (2282/1458*100), где величина запасов составила 2282 тыс. руб.
Разность между собственным капиталом и величиной внеоборотных активов составляет собственные оборотные средства для финансирования запасов и затрат, в 2007 г. наблюдается тенденция к увеличению на 627 тыс. руб., а в 2006 г.прослеживается нехватка собственных оборотных средств на 204 тыс. руб.
В виду отсутствия долгосрочных пассивов показатель СОС скорректированный на уровень долгосрочных обязательств равен показателю СОС.
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ЗЗ) состоит из собственного капитала увеличенного на сумму краткосрочных обязательств, но т. к. краткосрочные обязательства отсутствуют у предприятия, эта величина также равна СОС.
По всем трем показателям финансирования можно сделать вывод, что в 2005 г. предприятие было обеспечено источниками для формирования запасов и затрат, чего нельзя сказать о последующих двух годах. Здесь видна явная недостача: в 2006 г. на 224 тыс. руб., а в 2007 г. на 407 тыс. руб.
Если на предприятии величина собственных оборотных средств ниже нормы (имеет отрицательную величину), а величина текущих финансовых потребностей при детальном рассмотрении также не соответствует рекомендуемым значениям, то для увеличения СОС необходимы следующие мероприятия:
· увеличить долгосрочные заимствования. Если долгосрочных кредитов в структуре пассива относительно немного, то можно попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит. В развитой рыночной экономике долгосрочный кредит имеет для предприятия свои преимущества: проценты ниже, чем по краткосрочному кредиту, возмещение растянуто во времени.
· увеличить кредиторскую задолженность, удлиняя сроки расчета с поставщиками крупных партий сырья, материалов, товаров. Причем, это можно себе позволить именно с теми поставщиками, которые заинтересованы в сбыте предприятию больших партий.
Значительную долю в сумме источников покрытия составляют внешние источники: поступление материальных ресурсов от поставщиков по заключенным договорам. В связи с этим, был проведен сравнительный анализ трех наиболее крупных поставщиков ОАО «КАТОН» РСМУ-10. Был выбран один вид материального ресурса – шпатлевка для работ, т. к. она занимает наибольший удельный вес в материально – производственных запасах исследуемого предприятия.
Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в обеспечении потребности предприятия данным видом материала занимают два поставщика: «НОВОЛ» – 120%; ЧП Лучинин А, И. – 110%. Поставщик «АУТОФИТ» не может в полном объеме обеспечить плановую потребность в этом материале, что составляет 97%.