Смекни!
smekni.com

Анализ и аудит материально-производственных запасов на ОАО "КАТОН" РСМУ-10 (стр. 6 из 16)

Методом обследования выявляются условия хранения производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения их сохранности.

К сфере аудиторского контроля относится проверка правильности оценки приобретаемых производственных запасов.

Важным моментом проверки является контроль полноты и своевременности оприходования поступивших материальных ценностей. Для этого сопоставляют наименование и количество оприходованных материалов с аналогичными данными в сопроводительных документах поставщиков.

Важным этапом аудиторской проверки является подтверждение обоснованности оценки и списания материальных ценностей, для чего аудитор проверяет, соответствует ли избранный организацией и зафиксированный в учетной политике метод фактически используемому, подтверждает или не подтверждает экономическую целесообразность применяемого порядка оценки.

Аудитор должен выявить все случаи поступления материальных ценностей без счетов-фактур и других сопроводительных документов. Также необходимо проверить соблюдение требований по проведению инвентаризации материальных ценностей, порядок списания с баланса естественной убыли и пр.

Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора и в таблицах с определением количественного влияния на показатели отчетности.

При реализации материальных ценностей проверяется правильность определения их цены, отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления налогов и документального оформления этих операций.

Заключительным этапом проверки является контроль за ведением сводного учета материальных ценностей. Эти данные проверяются путем сверки журнала-ордера 10, накопительных ведомостей и Главной книги.

При необходимости аудитор проводит анализ всей системы учета материальных ценностей и дает рекомендации по ее рационализации.


2. Аудит материально-производственных запасов на ОАО «Катон» РСМУ-10

2.1 Обзор бизнеса экономического субъекта

Акционерное общество «КАТОН» РСМУ-10, в дальнейшем именуемое «Общество», является открытым акционерным обществом. Образовано на основании решения учредителя от 5 апреля 2002 года и осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом.

ОАО является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности по ним, быть истцом и ответчиком в судах. Общество имеет самостоятельный баланс, вправе открывать расчетный счет, а также валютный счет. Общество имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак. Действует на принципах полного хозяйственного расчета и самоокупаемости, самофинансирования.

Общество имеет право открывать свои магазины. В частности, ОАО «КАТОН» РСМУ-10 имеет свой магазин «Катон», который занимается оптовой, розничной и комиссионной торговлей промышленными и продовольственными товарами, автотранспортом.

Имеющийся у организации магазин розничной торговли, имеет небольшой торговый зал, торгующий через прилавок, методом «из рук в руки». Основой успешной деятельности розничного магазина является его размещение на пути движения людских потоков. А расположен он очень удачно – на центральной улице города (максимальное движением людских потоков), недалеко от рынка.

Так же у общества, есть обособленное структурное подразделение, оказание туристических услуг, прокат туристического снаряжения, бытовой техники, оборудования и автомобилей и многое другое, которое не является юридическим лицом, но имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием. Это подразделение осуществляет все функции ОАО «КАТОН» РСМУ-10, в том числе ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Главный бухгалтер подразделения подчиняется непосредственно директору ОАО «КАТОН» РСМУ-10.

Имущество и средства подразделения, являющиеся собственностью Общества, учитываются в общем балансе ОАО «КАТОН» РСМУ-10.

Общество в своей деятельности руководствуется КЗоТ РФ, гарантирует минимум заработной платы, безопасные условия труда и социальные гарантии согласно действующего законодательства.

Юридический адрес: 658837, Российская Федерация, г. Яровое, ул. Предзаводская площадь, 4

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей» и другими законодательными актами.

Целями деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей в сфере производства и распределения товаров и услуг, создание благоприятных условий для реализации товаров и услуг, содействие эффективному развитию экономики РФ, а также извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества является:

· капитальное строительство;· оказание услуг гражданам, предприятиям, организациям по предпродажной подготовке, техническому обслуживанию и ремонту зданий, сооружений, конструкций;· оказание автотранспортных услуг;· проведение технических экспертиз, с оформлением документов по возмещению ущерба, связанного с ремонтом;· консультационные услуги;

Для достижения целей своей деятельности Общество вправе:

· от своего имени заключать любые, предусмотренные законом сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести ответственность и исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком суде и арбитраже;· самостоятельно расходовать свои денежные средства, зачисляемые на его рублевый и валютный счета в банках;· пользоваться кредитами, как в рублях, так и в валюте в установленном законом порядке;· на добровольной основе вступать в объединения с другими государственными, общественными, кооперативными, акционерными и другими предприятиями, организациями и физическими лицами;· открывать свои предприятия, филиалы и представительства на территории РФ и за рубежом, которые действуют в установленном законом порядке, вести экспортно-импортные операции, необходимые для его хозяйственной деятельности;· совершать сделки в рублях и валюте на внутреннем рынке в установленном порядке.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ и решению краевого совета, предприятия, которые занимаются розничной, оптовой торговлей признаются плательщиками единого налога на вмененный доход. Вследствие этого ОАО «КАТОН» РСМУ-10, перешло на вмененную систему налогообложения.

Предприятие имеет опытный и слаженно работающий коллектив, с четко регламентированными функциями каждого работника.

В качестве подразделений основного производства выступают: ремонтные работы (капитальное строительство зданий, малярный цех) работу которых координирует и контролирует мастер цеха, отдел снабжения и сбыта, обслуживающий потребности в материалах.

Подразделения вспомогательного производства состоят из: организации складского хозяйства и оказание услуг.

Главный бухгалтер непосредственно подчинен генеральному директору, и отвечает за правильное ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством. Он формирует учетную политику предприятия, отвечает за ведение всех видов учета и подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности. Он же несет ответственность за соответствие отчетности нормам действующего законодательства.

В его непосредственном подчинении находятся: материальная группа, расчетная группа и кассир. Бухгалтер-кассир осуществляет прием оплаты за услуги, выдает денежные средства под отчет и кредиторам, выдает зарплату и отвечает за составление первичных кассовых документов и ведение кассовой книги. Материальная группа ведет блок вопросов, связанных с ведением расчетов с дебиторами и кредиторами, ведением учета основных средств и материально – производственных запасов, осуществляет любые виды инвентаризаций на предприятии. Расчетная группа занимается начислением зарплаты, налогов. Она отвечает за составление отчетов по всем ведомствам, расчеты с командировочными и подотчетными лицами.

Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «КАТОН» РСМУ-10 представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ОАО «КАТОН» РСМУ – 10

Показатели 2005 2006 2007 Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, %
2006 г.от 2005 г. 2007 г.от 2006 г. 2006 г.от 2005 г. 2007 г.от 2006 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 12118 17008 19263 4890 2255 140,4 113,3
Себестоимость реализов. продукции 17513 25029 30367 7516 5338 142,9 121,3
услуги 16737 23776 29056 7039 5280 142,1 122,2
запасные части 776 1253 1311 477 58 161,5 104,6
Основные средства 6259 5966 6912 -293 946 95,3 115,9
Фондоотдача 1,94 2,85 2,79 0,91 -0,06 147,2 97,8
Имущество предприятия всего, из них 9201 9260 10420 59 1160 100,6 112,5
внеоборотные активы 6620 6662 6925 42 263 100,6 103,9
оборотные активы 2581 2598 3495 17 897 100,7 134,5
Собственный капитал, в т.ч. 7957 7961 8483 4 522 100,05 106,557
Добавочный капитал 7938 7938 8459 0 521 100,0 106,6
Целевое финансир-е 19 23 24 4 1 121,1 104,3
Прибыль (убыток) от продаж -5395 -8021 -5395 -2626 2626 148,7 67,3
Чистая прибыль (нераспредел. прибыль (убыток) отчетного года) -65 303 54 368 -249 -466,2 17,8
Среднесписочная численность (чел.) 161 176 171 15 -5 109,3 97,2
Коэффициент текущей ликвидности 3,11 2,74 2,77 -0,37 0,03 88,1 101,1
Коэффициент фин. независимости 0,88 0,85 0,84 -0,03 -0,01 96,6 98,8
Коэффициент деловой активности 1,32 1,84 1,96 0,52 0,12 139,4 106,5

Исходя из данных, можно сказать, что рассмотренное предприятие имеет как отрицательные моменты своей деятельности, ухудшающие его состояние, так и положительные стороны.