Себестоимость продукции и пути её снижения (стр. 7 из 15)
Общая сумма расходов может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных расходов на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Порядок проведения факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию продукции представлен в табл. 1.6.
Таблица 1.6
Исходные данные для факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию
| Расходы | Формула | Факторы изменения расходов | |||
| Q | QS | VC | FC | ||
| По плану на плановый выпуск продукции |  | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции |  | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции |  | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных расходов |  | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические |  | Факт | Факт | Факт | Факт |
Изучение структуры расходов на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам расходов, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл. 1.7.
Таблица 1.7
Состав расходов на производство
| Элементы расходов | За предшествующий год | По плану на отчётный год | Фактически за отчётный год | Изменение фактических удельных весов по сравнению | ||||
| сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | с предшествующим годом | с планом, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| (гр.7 – гр.3) | (гр.7 – гр.5) | |||||||
Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.
Анализ структуры расходов позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, зарплатоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.
Для оценки влияния каждой статьи расходов на себестоимость 1 грн. товарной продукции рассчитывается уровень расходов по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.
Анализ проводится в виде аналитической таблицы (табл. 1.8).
Таблица 1.8
Расходы на производство продукции по статьям
| Статьи расходов | Базисный период | Отчётный период | Отклонения уровня расходов | |||||
| Сумма | Уровень расходов | План | Факт | от плана (гр.6 – гр.4) | от показателя базисного периода (гр.6 – гр.2) | |||
| Сумма | Уровень расходов | Сумма | Уровень расходов | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Уровень расходов определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.
Таблица .3.7
Динамика затрат на 1 грн. Товарной продукции.
| Статьи затрат | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Затраты на 1грн. ТП (коп) | Затраты на 1грн. ТП (коп) | Затраты на 1грн. ТП (коп) | |
| Сырье и материалы | 14,4 | 12,51 | 7,88 |
| Комплектующие изделия | 48,42 | 44,37 | 51,29 |
| Полуфабрикаты собственного производства | 0,19 | 0,14 | 0,18 |
| Топливо | 0,34 | 0,23 | 0,15 |
| Основная зарплата производственных рабочих | 4,69 | 4,49 | 3,54 |
| Дополнительная зарплата производственных рабочих | 1,01 | 0,95 | 0,79 |
| Начисления на заработную плату | 2,11 | 2,02 | 1,63 |
| Потери от брака | 0,32 | 0,13 | 0,21 |
| Оснастка | 1,02 | 0,87 | 0,96 |
| Подготовка производства | 0,01 | 0,24 | |
| Переменные общепроизводственные расходы | 9,05 | 9,29 | 6,61 |
| Постоянные общепроизводственные расходы | 9,18 | 9,26 | 7,00 |
| Итого | 90,73 | 84,27 | 80,48 |
Из таблицы видно, что себестоимость товарной продукции в 2005 году снизилась.
На основании данных можно сделать вывод о том, что затраты фонда заработной платы уменьшаются, что свидетельствует о снижении трудоемкости продукции, снижении доли затрат живого труда в общей себестоимости продукции.
План прибыли от промышленной деятельности за 2005 год выполнен на 100,0% при плане 167814 тыс. грн. Фактическое выполнение плана составило 167814 тыс. грн.
Оценив количественный и качественный состав работников, проанализируем, насколько эффективно они используются в компании.
Наиболее распространенным и универсальным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда, обобщающим показателем которой является среднегодовая выработка продукции.
Сначала проведем анализ темпа роста показателя среднегодовой выработки продукции за 2003-2005 гг., данные для которого представлены в таблице 3.8. За базовый период взят 2002 год.
Таблица 3.8.
Темпы роста выработки продукции за 2002-2005 гг.
| Показатель | 2002г. | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем товарной продукции в сопоставляемых ценах, тыс. грн. | 59546 | 84644 | 124114 | 187074 |
| Объем товарной продукции в сопоставимых ценах (по методологии следующего года) | 55961 | 82777 | 123144 | 191207 |
| Темп роста к предыдущему году, % | - | 147,9 | 148,8 | 155,3 |
| Численность ППП, чел. | 6105 | 6398 | 6600 | 6591 |
| Темп роста к предыдущему году, % | - | 104,8 | 103,2 | 99,9 |
| Выработка 1-го работающего в сопоставимых ценах (методологии следующего года) | 9166 | 12938 | 18658 | 29010 |
| Темп роста в предыдущем году, % | - | 141,2 | 144,2 | 155,5 |
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню расходов позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
2. Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень расходов на 1 грн. товарной продукции (APC):
(1.3)Непосредственное влияние на изменение уровня расходов на 1 грн. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных расходов, изменение суммы постоянных расходов.
Схема факторной взаимосвязи расходов на 1 грн. товарной продукции представлена на рис.1.3.
Влияние факторов первого уровня на изменение расходов на 1 грн. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 1.6 и по данным о выпуске товарной продукции:
а) товарная продукция по плану:
; (1.4)б) товарная продукция фактически при плановых структуре и плановых ценах:
; (1.5)в) товарная продукция фактически по плановым ценам:
; (1.6)г) товарная продукция фактически:
; (1.7)Если расходы на 1 грн. товарной продукции или средние относительные расходы (APC) представить в виде формулы, то анализ себестоимости проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты расходов на 1 грн. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.1.9).
Таблица 1.9
Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Формула расчёта влияния фактора |
| Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных расходов на единицу продукции Изменение суммы постоянных расходов Изменение уровня отпускных цен |      |
| ИТОГО |  |
В процессе анализа проводят также сравнение расходов на 1 грн. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.