По материалам журнала "СПРОС" N 3/93
<Рисунок>
Налоги не любит платить никто, и вместе с тем их платят все. Задача, которую приходится решать каждому Сознательному потребителю -- как, не нарушая закона, заплатить поменьше налогов. Как ни странно, но эпоха повального строительства дач, домов и садовых домиков (что, видимо, свидетельствует о растущих доходах населения), согласно российскому налоговому законодательству, должна стать также и эпохой массовой экономии на подоходном налоге.
Как заплатить поменьше налогов
•Льготы при строительстве садовых домиков •Как платится подоходный налог •Как стать льготником? •Когда подавать заявление в бухгалтерию? •Наш совет •Что делать, если она вредная? •Какие расходы идут в расчет? •Когда идти к налоговому инспектору? •Заявление, представляемое в бухгалтерию
Льготы при строительстве садовых домиков
Дело в том, что так называемым застройщикам законодательством предоставлены одни из самых существенных льгот. Причем эти льготы касаются и тех, кто строит садовый домик, и тех, кто покупает квартиру, и тех, кто берет в банке кредит на приобретение недвижимости, и , тех, кто является участником жилищно-строительного или дачно-строительного кооператива. В этой статье речь пойдет о том, как получить льготы, если вы являетесь индивидуальным застройщиком. В следующих номерах журнала -- о получении льгот при покупке квартиры и получении кредита в банке
Как платится подоходный налог
Уплату подоходного налога с физических лиц регулируют следующие нормативные акты: Закон РФ от 7 декабря 1991 года "0 подоходном налоге с физических лиц" и Инструкция Госналогслужбы РФ 135 "0 применении Закона РФ "0 подоходном налоге с физических лиц".
Большинство из нас знает, как происходит уплата этого налога. Предприятие, на котором вы работаете, выдавая на руки зарплату, перечисляет некоторую сумму денег на счет налоговой инспекции по месту регистрации предприятия как подоходный налог, взысканный с вас. В конце года информация о вашей зарплате и взысканных в качестве подоходного налога суммах также сообщается в налоговую инспекцию, но уже другую -- по месту вашего жительства.
Самому вам придется обратиться в свою налоговую инспекцию, если вы работаете в нескольких местах (работаете -- в смысле получаете заработную плату) и при этом ваш совокупный годовой доход превысил некоторую величину, определяемую Законом РФ "0 подоходном налоге с физических лиц" (в 1996 году 12 млн рублей). Если это радостное событие (вы заработали за год более 12 млн) произошло, то, скорее всего, за ним последует событие печальное -- вам придется заполнить налоговую декларацию и доплатить некоторую сумму денег.
По действующему сегодня законодательству, величина подоходного налога колеблется от 12 до 35 % заработной платы: Поэтому рациональное использование льгот по уплате подоходного налога может существенно повысить ваш жизненный уровень и настроение.
Но важно понимать следующее: льготы застройщикам -- это не какие-то дополнительные деньги, которые им платит государство -- это деньги, которые оно с них не берет. Поэтому смысл льгот по уплате подоходного налога застройщиками в следующем: начисление подоходного налога (и, соответственно, его удержание) производится не со всей суммы вашего заработка, а только с той, которая не тратится на приобретение недвижимости. При этом сумма денег, которую вы получаете на руки увеличивается на величину неуплаченного налога. При благоприятном для вас стечении обстоятельств может получиться, что вы вообще не будете платить подоходного налога.
Как известно, в России большинство видов деятельности лицензируется. Поэтому может возникнуть вопрос, обязательно ли нужно покупать, скажем, кирпич у организации, имеющей соответствующую лицензию, и можно ли купить его у кого угодно. Ответ прост. В законодательстве ничего не говорится о том, что только платежи за покупку стройматериалов или строительство квартиры, сделанные фирмам, имеющим соответствующие лицензии на торговую или строительную деятельность, могут быть зачтены при применении льготы по подоходному налогу. Поэтому ни бухгалтерия, ни налоговая инспекция не могут требовать у вас предъявления доказательств того, что организации, штампы которых стоят на ваших платежных документах, действительно занимаются торговлей стройматериалами или оказывают строительные услуги.
Как стать льготником?
Для получения льготы вам надо обратиться в бухгалтерию своего предприятия с просьбой освободить вас от уплаты подоходного налога. В заявлении необходимо указать сумму денег, которую вы потратили на строительство домика, и что именно за эти деньги вы приобрели.
Налогооблагаемый доход может быть уменьшен только по одному из объектов покупки или строительства.
Поэтому, если вы одновременно строите дачу и покупаете квартиру, в ваших интересах для получения льгот заявить о наиболее дорогостоящем объекте. Если вы строите одновременно две дачи, имеет смысл заявить о той, которая дороже. Правда, не совсем понятно, как можно отследить, для строительства какой из дач вы приобретаете вот этот кирпич или вот тот шифер. Поэтому, скорее всего, вам удастся списать все затраты, независимо от целей, на которые они были сделаны. Но только в том случае, если вы еще не пользовались льготой в текущем году, покупая квартиру. Есть, правда, одно ограничение: стройматериалы должны быть куплены на территории России, что указывается на платежном документе. В России же должно вестись и само строительство.
Для обоснования суммы своих затрат на строительство дачи вам надо приложить к заявлению счета на приобретение материалов у организаций либо акты на закупку строительных материалов у физических лиц. При этом документы о расходах на покупку строительных материалов можно предоставлять в бухгалтерию в течение всего года по мере совершения расходов.
Кроме того, к заявлению в бухгалтерию и счетам за кирпич, шифер и прочие стройматериалы необходимо приложить один или несколько из числа следующих документов (смотря по ситуации):
•если вы являетесь индивидуальным застройщиком -- копию разрешения на строительство, выданного органами местной администрации; •если вы член жилищного, дачного или садового кооператива или товарищества -- справку из правления этого кооператива или товарищества; •если вы участвуете в долевом строительстве -- договор на долевое участие в строительстве, заключенный со строительной организацией; •если для вас строят "шабашники" -- договор на строительство с физическим лицом.
Всего таким образом вы можете сэкономить довольно много, хотя и не весь подоходный налог, взимаемый с вас. Законодательно установленный максимум уменьшения налогооблагаемого дохода равняется пяти тысячам минимальных заработных плат (к середине лета это равнялось около 75 тысяч долларов или чуть меньше 400 миллионов рублей). Следовательно, если вы официально получаете в год больше (что, впрочем, маловероятно), то с суммы превышения подоходный налог придется заплатить в любом случае.
Еще одно ограничение. Расходы, превышающие право на льготу, не должны превышать ваш совокупный годовой доход. Если окажется, что вы израсходовали на строительство домика больше, чем заработали, то излишек никуда не будет засчитан и не перейдет как льгота на следующий год.
Когда подавать заявление в бухгалтерию?
Время подачи заявления в бухгалтерию предприятия очень важно. В большинстве случаев это выгоднее сделать как можно раньше, поскольку трудно пере зачесть или вернуть уже уплаченный налог, даже если по итогам года вы имеете право на полное освобождение от его уплаты. Например, если уже в январе вы сделали некоторые расходы, связанные с покупкой строительных материалов, выгоднее уже в январе заявить о своем праве на льготу, не дожидаясь времени, когда вы предполагаете сделать основные расходы.
Но не стоит забывать, что в некоторых случаях может быть выгоднее помедлить с декларированием расходов или вообще о них не заявлять. Например, в конце декабря вы совершили оплату небольшой партии строительных материалов. В декабре же при расчете вашего подоходного налога была использована льгота. Но, предположим, что вы только начали строительство собственной дачи и наиболее крупные расходы планируете осуществить в ближайшие пять лет. В таком случае вам не выгодно декларировать расходы в первый год строительства (фактически начавшийся для вас в декабре), поскольку он будет включен первым из тех трех, в течение которых вы имеете право на льготы.
Важно не опоздать с подачей заявления в бухгалтерию, поскольку расходы, произведенные в декабре, могут быть учтены только в том случае, если вы успели представить заявление в бухгалтерию не позднее срока расчета декабрьской зарплаты. В противном случае единственный способ их учесть -- подавать декларацию в налоговую инспекцию для пересчета налога.
Наш совет
При получении счетов и квитанций за оплату строительных материалов проверьте, чтобы на них были полное описание материалов, их стоимость, дата совершения расходов, наименование и месторасположение торговой организации, подпись продавца и печать. На подлинных документах о строительстве бухгалтерия вашего предприятия должна сделать отметку о том, что эти документы уже использованы для применения льготы по налогу. Отметка представляет из себя штамп (печать) организации, дату и подпись ответственного работника.
Если вы приобретаете материалы у физического лица, то в платежном документе должны быть указаны: полные сведения об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес, паспортные данные). Дело в том, что договоры, заключенные между физическими лицами на приобретение строительных материалов или выполнение работ, подлежат учету в налоговом органе по месту вашего постоянного жительства. Такая регистрация производится в течение одного дня и установлена для того, чтобы обеспечить уплату соответствующих налогов получателями средств -- теми, кто продал вам стройматериалы или построил домик. Поэтому, скорее всего, с получением такого акта у вас возникнут некоторые сложности!