Смекни!
smekni.com

Анализ организации основного производства (стр. 9 из 19)

Из таблицы 2.4 видно, что прямые трудовые затраты на 1 руб. ТП, несмотря на снижение ставки ЕСН, наоборот, выросли за 3 года на 39%. В основном это произошло из-за простоев вследствие перебоев и недопоставки материалов и комплектующих, поставки бракованных изделий. Работникам простой оплачивается 1/3 от тарифной ставки. Затем, чтобы выполнить план производства, руководство выводит рабочих в нерабочее время за двойную оплату. Сумма ЕСН соответственно растет пропорционально заработной плате.

Еще рост трудовых затрат объясняется повышением доли трудоемких изделий в структуре товарной продукции, например, объем выпуска сидений в 2005 г. по сравнению с 2004г. вырос на 75,7%, в т. ч. за счет увеличения объема в натуральном выражении, т.е. без учета повышения цен, на 64,3%

В целом затраты на оплату труда за анализируемый период повысились на 63,8%, в т. ч. за 2005г. на 36,1% и за 2006г. а 20,3%. На ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится индексация тарифных ставок и окладов, что тоже привело к увеличению заработной платы.

Удельный вес амортизации за 2004-2005 остался на уровне, в 2006г. немного повысился за счет проведенной переоценки основных средств.

Самый большой рост произошел в 2005г. по сравнению с 2004г. по статье "прочие затраты". Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" взял в лизинг имущество, за которое ежемесячно перечислял лизинговые платежи.

Также большой скачок наблюдается в 2005-2006 гг. по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в этот период передавалось с ОАО "АвтоВАЗ" производство сидений и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2006-2005гг. уже видим незначительный рост коммерческих расходов, произошедший из-за увеличения тарифов по перевозке грузов.

Постоянные (накладные) расходы на предприятии за анализируемый период имеют тенденцию к повышению за счет роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также, как было сказано выше, за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Удельный вес за счет перечисленных затрат постоянных расходов увеличивается несмотря на рост объема товарной продукции. Но при всем этом видно тенденцию к снижению процента накладных расходов, который на ОАО "АвтоВАЗагрегат" определяется отношением накладных расходов к заработной плате основных производственных рабочих. Это происходит только из-за роста оплаты труда ОПР.

Анализ выполнения плана за 2004-2006гг. представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции
за 2004, 2005, 2006 гг.
№ п/п Наименование 2004 год 2005 год 2006 год
план факт откл-я факта от плана план факт откл-я факта от плана план факт откл-я факта от плана
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Материалы, компл. На осн. пр-во 3 190 803 3 164 041 -0,8 4 179 562 4 122 121 -1,4 4 127 252 4 083 598 -1,1
2 ТЗР на основные материалы 159 540 161 366 1,1 208 978 210 232 0,6 206 363 200 004 -3,1
3 Услуги произв-го характера 23 450 23 696 1,0 28 450 29 013 2,0 23 958 24 359 1,7
4 Материалы вспомогат. Назначения 269 547 280 061 3,9 446 547 451 976 1,2 603 237 607 500 0,7
Итого материальные затраты 3 643 340 3 629 164 -0,4 4 863 537 4 813 342 -1,0 4 960 810 4 915 461 -0,9
5 Затраты на оплату труда 237 698 244 826 3,0 327 546 333 272 1,7 382 762 401 037 4,8
5.1 в т. ч. зарплата ОПР 91 066 92 460 1,5 148 514 149 640 0,8 188 256 192 743 2,4
5.2 з/пл. рабочих вспомог. пр-ва 35 268 36 111 2,4 42 268 43 604 3,2 46 381 49 224 6,1
5.3 зарплата ИТР 111 364 116 255 4,4 136 764 140 028 2,4 148 125 159 070 7,4
6 Отчисления на соц. нужды 87 948 90 326 2,7 106 318 104 966 -1,3 128 104 124 822 -2,6
6.1 в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР 33 695 34 191 1,5 50 495 49 763 -1,4 64 007 62 168 -2,9
6.2 ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва 13 049 13 304 2,0 14 794 14 606 -1,3 16 697 16 300 -2,4
6.3 ЕСН от з/пл ИТР 41 205 42 831 3,9 41 029 40 597 -1,1 47 400 46 354 -2,2
7 Амортизация 28 568 29 397 2,9 43 568 39 362 -9,7 51 268 51 623 0,7
8 Прочие затраты 138 469 155 395 12,2 240 365 279 121 16,1 310 504 308 497 -0,6
Итого производ. себестоимость 4 136 024 4 149 108 0,3 5 581 334 5 570 063 -0,2 5 833 447 5 801 440 -0,5
Итого полная себестоимость 4 254 809 4 269 433 0,3 5 733 619 5 726 016 -0,1 6 001 462 5 963 880 -0,6
Товарная продукция (ТП) 4 431 671 4 431 671 0,0 5 972 231 5 972 231 0,0 6 301 148 6 301 148 0,0
Затраты на 1 руб. ТП, коп. 96,0 96,3 0,3 96,0 95,9 -0,1 95,2 94,6 -0,6
Рентабельность,% 4,2 3,8 -8,6 4,2 4,3 3,3 5,0 5,7 13,2
Накладные расходы,% 700,0 728,3 4,0 650,0 674,5 3,8 650,0 642,6 -1,1

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:

объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);

ее структуры (Удi);

уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Зобщ = ∑ (VВПобщ х Удi х bi) + A (2.1)

Из таблиц 2.6 и 2.7 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла в 2005-2004гг. на 1.060 млн. руб. или 24,8%, в 2006-2005гг. на 101 млн. руб. или на 1,9%. Рост 2005-2004гг. произошел в связи с передачей ОАО "АвтоВАЗ" производства сидений.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла 10,7% в 2005-2004гг. и 4,6% в 2006-2005гг. Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции, а именно вышеупомянутых сидений.

Таблица 2.6

Факторный анализ
изменения себестоимости товарной продукции
в 2005 году по отношению к 2004 году
Затраты Формула Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат
Объем выпуска пр-ции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
2004г. ∑ (VВПio х bio) + Ao 4 269 433 to to to to
2004г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2003г. при сохранении структуры 2004г. ∑ (VВПio х bio) IВП + Ao 5 330 276 t1 to to to
по уровню 2004г. на фактический выпуск продукции при факт. ее структуре в 2005г. ∑ (VВПi1 х bio) + Ao 5 785 801 t1 t1 to to
2005г. при уровне постоянных затрат 2004г. ∑ (VВПi1 х bi1) + Ao 5 390 076 t1 t1 t1 to
2005г. ∑ (VВПi1 х bi1) + A1 5 726 016 t1 t1 t1 t1
Итого отклонения 2005г. к 2004г. абсолютное 1 456 583 1 060 843 455 525 -395 725 335 940
относительное,% (темп прироста) 34,1 24,8 10,7 -9,3 7,9

Из-за изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат снизилась по обоим анализируемым периодам на 0,4 млрд., но темп снижения по 2005-2004гг. составил 9,3%, по 2006-2005гг. - 6,3%. Как было сказано выше, это произошло из-за снижения переменных материальных затрат.

Постоянные затраты возросли на 0,3 млрд., что составило в 2005-2004гг.7,9%, в 2006-2005гг.4,0%. Ранее говорилось, что это произошло вследствие роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Таблица 2.7

Факторный анализ
изменения себестоимости товарной продукции
в 2006 году по отношению к 2005 году
Затраты Формула Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат
Объем выпуска пр-ции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
2005г. ∑ (VВПio х bio) + Ao 5 726 016 to to to to
2005г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2004г. при сохранении структуры 2005г. ∑ (VВПio х bio) IВП + Ao 5 834 500 t1 to to to
по уровню 2005г. на факт. выпуск продукции при факт. ее структуре в 2006г. ∑ (VВПi1 х bio) + Ao 6 097 298 t1 t1 to to
2006г. при уровне постоянных затрат 2005г. ∑ (VВПi1 х bi1) + Ao 5 734 606 t1 t1 t1 to
2006г. ∑ (VВПi1 х bi1) + A1 5 963 880 t1 t1 t1 t1
Итого отклонения 2006г. к 2005г. асолютное 237 864 108 485 262 798 -362 692 229 274
относительное,% (темп прироста) 4,2 1,9 4,6 -6,3 4,0

Таким образом, за период 2005-2006гг. себестоимость продукции увеличилась на 1456,6 млн. руб. или 34,1% в т. ч.:

за счет изменения объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции выросла на 1.516,4 млн. руб. или 35,5%

за счет снижения себестоимости себестоимость продукции снизилась на 59,8 млн. руб. или 1,4%

За период 2006-2005гг. себестоимость продукции увеличилась на 237,9 млн. руб. или 4,2% в т. ч.: