15. Назначение РВПС, признаки отнесения ссудной задолженности заемщиков в первую-пятую группы риска. Учет операций по формированию РВПС и по восстановлению сумм со счетов фондов и РВПС при погашении ссудной задолженности. Учёт операций по использованию РВПС и списанию с баланса банка нереальной для взыскания ссудной задолженности (в том числе при недостаточности созданного РВПС) с перенесением этих сумм на соответствующие внебалансовые счета.
16. Учет основных средств банков. Учет поступления и выбытия основных средств. Учет арендованных основных средств. Порядок начисления износа основных средств и его отражение в учете. Инвентаризация основных средств. Отражение в учете результатов переоценки основных средств. Порядок учета реализации имущества кредитной организации.
17. Особенности учета нематериальных активов и материальных запасов. Их виды и состав. Учет их приобретения, переоценки, начисления износа, порядок списания. Учет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации материальных ценностей.
18. Учет лизинговых операций (покупки машин, оборудования, транспортных и других средств по лизинговым соглашениям и передачи их в аренду, порядок начисления износа по ним, расчеты с арендаторами, порядок учета выкупа и возврата лизингового имущества).
19. Учет операций по формированию уставного капитала при проведении эмиссионно-учредительской деятельности кредитной организации, созданной в форме акционерного общества. Учет средств, поступающих в оплату акций кредитной организации, после регистрации проспекта эмиссии. Учёт средств, поступивших в оплату акций, после регистрации отчёта об итогах выпуска акций.
20. Депозитарный учёт эмиссионных операций с акциями банка.
21. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров. Учет операций по формированию и использованию прочих фондов банка. Учёт операций по уменьшению уставного капитала акционерного банка. Учёт операций начисления и выплаты дивидендов от участия в уставном капитале акционерного банка.
22. Особенности учёта активных операций кредитных организаций с ценными бумагами.
23. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. Учет приобретения и выбытия ценных бумаг.
24. Оценка (переоценка) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыть или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи».
25. Учет вложений кредитной организации в долговые обязательства, приносящие процентный (купонный) доход. Учет начисления и погашения ПКД и дисконта. Порядок учета полученного и уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода по долговому обязательству.
26. Учет ценных бумаг, приобретенных для портфеля контрольного участия и оформление финансового результата операции.
27. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг.
28. Особенности отражения в учете операций займи и мены ценных бумаг.
29. Особенности учета пассивных операций кредитной организации с ценными бумагами. Учёт операций с облигациями собственной эмиссии. Учет операций связанных с выпуском и погашением сберегательных и депозитных сертификатов. Учет операций собственными векселями. Депозитарный учёт операций с ценными бумагами в кредитной организации.
30. Особенности учета операций в иностранной валюте. Организация и учет валюто-обменных операций. Выдача аванса ценностей обменному пункту. Покупка и продажа иностранной валюты в обменом пункте. Инкассация ценностей документов из обменного пункта. Учет операций покупки–продажи безналичной иностранной валюты.
31. Принципы признания и определения доходов и расходов. Учет доходов и расходов кредитной организации. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов.
32. Учет доходов и расходов от банковских операций и сделок. Операционные доходы и расходы. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов и ценных бумаг. Переоценка активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ. Учет прочих доходов и расходов.
33. Учет финансовых результатов, использования прибыли и налогообложения прибыли кредитных организаций. Счета прибылей и убытков, их назначение, порядок и сроки закрытия. Порядок и сроки распределения прибыли.
34. Учет использования прибыли. Порядок формирования и использования фондов кредитных организаций (резервного, специального назначения, накопления и других). Учет начисления и уплаты налогов за счет прибыли кредитных организаций. Отражение в учете СПОД.
35. Учет операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форма. Назначение и характеристика счетов, используемых при учете операций доверительного управления. Особенности бухгалтерского учета общих фондов банковского управления.
36. Учет факторинговых операций. Учет операций регрессивного факторинга. Учет операций безрегрессивного факторинга.
37. Учет депозитарных операций. Общие принципы учета депозитарных операций с ценными бумагами. Характеристика активных и пассивных синтетических счетов депо. Аналитический и синтетический учет ценных бумаг при депозитарных операциях.
38. Правила подготовки и составления бухгалтерской отчетности. Виды банковской отчетности. Формы отчетности.
39. Необходимость и цели стандартизации методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Принципы составления финансовой отчетности.
40. Финансовая отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности: элементы финансовой отчетности, их признание и оценка.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Приложение 1.
(Приложение 1 к Положению ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) 1. В обозначении счета следует указывать словами: по кредитным(депозитным) счетам - цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит),номер и дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита(депозита), цифровое обозначение группы кредитного риска, по которойначисляется резерв на возможные потери по кредитам; по кредитным и другимсчетам - другие данные по решению кредитной организации. 2. Схема нумерации: +----+-----------------------------+-------------------------------------+¦ NN ¦ ¦ Количество знаков ¦¦п/п ¦ ¦ ¦¦ ¦ +----------+---------+-------+--------+¦ ¦ ¦Корреспон-¦Счета по ¦Бюджет-¦Счета п ¦ ¦ дентские ¦ учету ¦ ные ¦ учету ¦¦ ¦ ¦ счета, ¦кредитов,¦ счета ¦доходов ¦¦ ¦ ¦ счета по ¦ в т.ч. ¦ ¦ и ¦¦ ¦ ¦ учету ¦просроче-¦ ¦расходо⦦ ¦ ¦ средств ¦ нных, ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦клиентов и¦просроче-¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦кредитных ¦ нных ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦организа- ¦процентов¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ций ¦по ним и ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ другие ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ счета ¦ ¦ ¦+----+-----------------------------+----------+---------+-------+--------+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦+----+-----------------------------+----------+---------+-------+--------+ 1. Номер раздела 1 1 1 1 2. Номер счета первого порядка 2 2 2 2 (в каждом разделе начинается с N 01) Итого знаков 3 3 3 3 3. Номер счета второго порядка 2 2 2 2 (в каждом счете первого порядка начинается с N 01) Итого знаков 5 5 5 5 4. Признак рубля, код 3 3 3 3 иностранной валюты или драгоценного металла Итого знаков 8 8 8 8 5. Защитный ключ 1 1 1 1 Итого знаков 9 9 9 9 6. Номер филиала (структурного 4 4 4 4 подразделения) 7. Символ бюджетной отчетности - - 3 - 8. Символ отчета о прибылях и - - - 5 убытках 9. Порядковый номер лицевого 7 7 4 2 счета Всего знаков 20 20 20 20 Знаки в номере лицевого счета располагаются, начиная с первогоразряда, слева. Нумерация лицевого счета начинается с номера раздела. Приосуществлении операций по счетам в иностранных, клиринговых валютах, атакже в драгоценных металлах в лицевом счете в разрядах, предназначенныхдля кода валюты, указываются соответствующие коды, предусмотренныеОбщероссийским классификатором валют (ОКВ), а по счетам в валютеРоссийской Федерации используется признак рубля - "810". Для расчетазащитного ключа по счетам с кодами клиринговых валют и драгоценныхметаллов необходимо руководствоваться нормативными актами Банка России. Если четыре (менее четырех) знака номера филиала (структурногоподразделения) излишни, то свободные знаки могут использоваться кредитнойорганизацией по потребности. Свободные знаки в номере филиала(структурного подразделения) и в порядковом номере лицевых счетовобозначаются нулями и располагаются в неиспользуемых разрядах слева передномером филиала (структурного подразделения) или порядковым номеромлицевого счета. При нумерации лицевых счетов по учету расчетов с филиалами в разрядах10-13 (4 знака) указывается уникальный номер подразделения кредитнойорганизации, как участника расчетов, в котором открыт счет; в разрядах 14- 16 (3 знака) - нули - резервная позиция; в разрядах 17 - 20 (4 знака) -уникальный номер подразделения кредитной организации, как участникарасчетов, для которого открыт счет. Последние три знака номера корреспондентского счета, открытого вподразделении расчетной сети Банка России (18, 19, 20 разряды), содержат3-х значный условный номер участника расчетов, соответствующий 7, 8, 9разрядам БИК. Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14,15, 16 ...) используются для обозначения символов и шифров отчетности(отчет о прибылях и убытках, бюджетная и другая отчетность). Кредитныеорганизации могут использовать первые знаки слева в порядковом номерелицевого счета (разряды 14, 15 ...) для обозначения признака счета(например, транзитный) и на другие цели для внутренних потребностей. Транзитные счета по учету валютной выручки, подлежащей обязательнойпродаже, средств государственных внебюджетных фондов, подлежащихперечислению в соответствующие фонды, и других средств, открываются на техбалансовых счетах второго порядка, на которых ведутся банковские счетаклиентов. Нумерация лицевых счетов (разрядность, реквизиты) доверительногоуправления, внебалансовых счетов, срочных сделок, счетов депо (главы Б, В,Г, Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях)устанавливается кредитной организацией самостоятельно с учетом нормативныхактов Банка России, регулирующих отдельные операции. При этом, в номерахлицевых счетов, открываемых на счетах глав Б, В, Г Плана счетовбухгалтерского учета в кредитных организациях, в разрядах 1-5 слеваобязательно обозначение номера счета второго порядка, предусмотренногоПланом счетов бухгалтерского учета. Для лицевых счетов депо врегистрационной карточке лицевого счета необходимо указать соответствующийсчет второго порядка главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях. При ведении по отдельным программам учета основных средств,материальных запасов и других операций по учету имущества в номерахлицевых счетов в разрядах 1-5 слева обязательно обозначение номерабалансового счета второго порядка, предусмотренного Планом счетовбухгалтерского учета, а порядковые номера лицевых счетов (разрядность,реквизиты) могут устанавливаться кредитной организацией самостоятельно. В номерах лицевых счетов по учету взносов акционеров, вкладовфизических лиц, расчетов с работниками, ведущихся по отдельным программам,в разрядах 1-8 слева обязательно обозначение реквизитов номера счета,предусмотренного настоящей схемой нумерации лицевых счетов, а порядковыеномера лицевых счетов устанавливаются кредитной организациейсамостоятельно. В целях создания резерва целесообразно в программном обеспечениипредусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв 5 знаков). 3. Примеры нумерации лицевых счетов. Пример 1: Открытие лицевого счета коммерческой организации,находящейся в федеральной собственности, для учета средств клиента: балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 21 (разряды 10 - 13) порядковый номер лицевого счета - 128 (разряды 14 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 0000128 -------------------- ----- ----- - ------- -------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 20 Пример 2: Открытие транзитного лицевого счета коммерческойорганизации, находящейся в федеральной собственности, для учета экспортнойвалютной выручки, подлежащей обязательной продаже: балансовый счет второго порядка - 40502 (разряды 1 - 5) код валюты (доллар США) - 840 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 21 (разряды 10 - 13) признак счета (транзитный) - 1 (разряд 14) порядковый номер лицевого счета - 129 (разряды 15 - 20) номер лицевого счета 40502 840 К 0021 1 000129 -------------------- ----- ----- ------- -- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 15 - 20 Пример 3: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов,полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям,находящимся в федеральной собственности: балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5) признак рубля - 810 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 1 (разряды 10 - 13) символ отчета о прибылях и убытках - 11106 (разряды 14 - 18) порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 19 - 20) номер лицевого счета 70601 810 К 0001 11106 01 -------------------- ----- ----- - ------- ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 18 19 - 20 При необходимости кредитные организации могут изменять схемунумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, используя вместопяти знаков четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках (вразрядах 14 - 17). Пример 4: Открытие лицевого счета по учету доходов - процентов,полученных по предоставленным кредитам коммерческим организациям,находящимся в федеральной собственности: балансовый счет второго порядка - 70601 (разряды 1 - 5) признак рубля - 810 (разряды 6 - 8) защитный ключ - К (разряд 9) номер филиала - 1 (разряды 10 - 13) четыре последних знака символа отчета о прибылях и убытках - 1106 (разряды 14 - 17) порядковый номер лицевого счета - 1 (разряды 18 - 20) номер лицевого счета 70601 810 К 0001 1106 001 -------------------- ----- ----- - ------- ------- ------- разряды 1 - 5 6 - 8 9 10 - 13 14 - 17 18 - 20 (абзацы введены Указанием ЦБ РФ от 11.10.2007 N 1893-У) 4. Особенности нумерации специальных банковских счетов резидентов инерезидентов и специальных брокерских счетов.При присвоении порядкового номера лицевого счета, открываемого всоответствии с валютным законодательством Российской Федерации инормативными актами Банка России на балансовых счетах NN 30214, 30230,30401, 30606, 40701, 40818, 40819, в разрядах 14 и 15 указывается код,установленный нормативными актами Банка России для соответствующего видасчета.Приложение 2.