Пользователи финансового анализа и их цели (стр. 8 из 19)

· Убытки от списания дебиторской задолженности;

· Убытки от стихийных бедствий;

· Доходы по акциям, облигациям, депозитам;

· Доходы и убытки по валютным операциям;

Количественное влияние факторов оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных.

Прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль

Прибыль от обычной деятельности равна сумме прибыли до налогообложения за вычетом налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.

По статье «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражается сумма налога на прибыль, определенная в соответствии с Налоговым кодексом, и задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Отложенные налоговые активы появляются, когда прибыль в бухучете меньше, чем в налоговом учете. Например, по данным бухучета, на основные средства ежемесячно начисляют амортизацию на 300 рублей, а по данным налогового – только 100. Разница – 200 рублей (300 – 100).

В результате налог на прибыль нужно доначислить. Для этого временную разницу надо умножить на ставку налога.

Отложенные налоговые обязательства появляются, когда прибыль в бухучете больше, чем в налоговом. Если налогооблагаемую временную разницу умножим на ставку налога, то получим отложенное налоговое обязательство.

Чистая прибыль равна сумме прибыли от обычной деятельности за вычетом чрезвычайных доходов и расходов.

По статье «Чрезвычайные доходы» показываются:

· суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных событий, подлежащих получению предприятием;

· стоимость материальных ценностей, остающихся от списания, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

По статье «Чрезвычайные расходы» показываются:

· стоимость утраченных МПЗ;

· убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, стихийных бедствий и не подлежащих дальнейшему восстановлению основных средств и др.

Анализ качества прибыли

Качество прибыли это структура источников прибыли. Высокое качество означает рост объема продаж и снижение затрат, а низкое качество - рост цен без увеличения продаж в натуральных показателях.

Главный фактор качества прибыли - снижение себестоимости продукции.

Пример.

Выручка от реализации - 1000 руб.

издержки - 850 руб.

прибыль 150 руб.

Рентабельность продукции 150 / 1000 * 100 = 15%.

Задача - увеличить прибыль до 200 руб., то есть на 50 руб. или 30%.

Два варианта решения:

1) оставить тот же объем продаж (1000 руб.), снизив при этом издержки на 50 руб. или до 800 руб. (на 5,9%);

2) при том же уровне рентабельности (15%) повысить объем продаж за счет роста цен до 1333 руб. (на 33,3%) Издержки, возрастут до 1333 руб. - 200 руб. = 1133 руб. или также на 33,3%.

Таким образом, рост прибыли на 33,3% может быть достигнут либо путем снижения издержек всего лишь на 5,9%, либо путем роста цен на 33,3 %.

На качество прибыли влияют и другие факторы:

· • процентная ставка по кредитам (чем она ниже, тем выше качество прибыли);

· • состояние расчетов с кредиторами (чем меньше отношение просроченной кредиторской задолженности к общей величине этой задолженности, тем выше качество прибыли);

· • уровень рентабельности продаж (отношения чистой прибыли к объему реализации) - повышение рентабельности продаж свидетельствует о высоком качестве прибыли;

· • коэффициент достаточности прибыли - если организация имеет рентабельность выше отраслевой, то качество прибыли высокое;

· • структура рентабельности по видам продукции - повышение доли высокорентабельных изделий свидетельствует о высоком качестве прибыли.

Анализ прибыли ЗАО "Арсенал" на 01.01.2009 г.

Отчет сформирован автоматически с помощью программы ФинЭкАнализ (скачать или перейти на сайт разработчика)

Таблица 10. Анализ прибыли

Наименование показателей	Код стр.	за 2008	за 2007	Отклоне- ние (+,-)	Темп при- роста %	Удельный вес выручки, %		Откл. удел. веса,%
						за 2008	за 2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	422275	342763	79512	23.2	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	343775	289921	53854	18.6	81.4	84.6	-3.2
Валовая прибыль	029	78500	52842	25658	48.6	18.6	15.4	3.2
Коммерческие расходы	030	35194	14282	20912	146.4	8.3	4.2	4.1
Управленческие расходы	040	0	0	0	x	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	050	43306	38560	4746	12.3	10.3	11.2	-0.9
Проценты к получению	060	3	2	1	50	0	0	0
Проценты к уплате	070	2527	3981	-1454	-36.5	0.6	1.2	-0.6
Доходы от участия в других организациях	080	0	0	0	x	0	0	0
Прочие доходы	090	11994	19089	-7095	-37.1	2.8	5.6	-2.8
Прочие расходы	100	18786	26256	-7470	-28.4	4.4	7.7	-3.3
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140	33990	27414	6576	24	8	8	0
Отложенные налоговые активы	141	437	125	312	249.6	0.1	0	0.1
Отложенные налоговые обязательства	142	1007	1062	-55	-5.1	0.2	0.3	-0.1
Текущий налог на прибыль	150	11651	8113	3538	43.6	2.8	2.4	0.4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	21769	18364	3405	18.5	5.2	5.4	-0.2

Выводы:

В отчетном периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

1. 81.41 копеек себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;

2. 8.33 копеек коммерческих расходов;

3. 0 копеек управленческих расходов;

4. 10.26 копеек прибыли

В предыдущем периоде на каждый рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) приходилось:

1. 84.58 копеек себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг;

2. 4.17 копеек коммерческих расходов;

3. 0 копеек управленческих расходов;

4. 11.25 копеек прибыли

В отчетном периоде по сравнению с предыдущем периодом произошли изменения в структуре 1 рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).копеек ;

- за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на: -3.17 копеек;

- за счет изменения коммерческих расходов на: 4.16 копеек;