Одним из наиболее распространенных видов нарушения правил эксплуатации ЭВМ, системы ЭВМ или их сети является нарушение работы контрольно-кассовой машины (ККМ) путем использования недокументированных возможностей с применением специальных средств и программного обеспечения, уничтожающих либо модифицирующих компьютерную информацию, хранящуюся в памяти ККМ. Это позволяет недобросовестным субъектам предпринимательской деятельности сокращать налогооблагаемую базу, формировать неучтенную выручку в виде наличных денег, чем в результате наносить серьезный ущерб государству.
При квалификации подобных деяний следует особо отметить то, что контрольно-кассовая машина согласно абзацу 1 раздела 1 «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» является «счетно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством».
Таким образом, поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте и в фискальной памяти), а также учитывая, что ее основные функциональные устройства выполнены на электронных компонентах, ККМ полностью соответствует данному определению ЭВМ и является таковой.
Фискальная память – комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники в целях правильного исчисления налогов.
Контрольно-кассовая машина как имущественный объект, находится в собственности граждан, однако информация, которую они содержат на машинном носителе в фискальной памяти, охраняется законом, доступ к ней действующим законодательством ограничен, а неправомерный доступ или внесение в нее изменений запрещен. Кроме того, Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54–ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» специально утвержден порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации (Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. № 199–П), определяющий правила эксплуатации данного вида ЭВМ.
Таким образом, модификацию либо уничтожение компьютерной информации в фискальной памяти ККМ лицом, имеющим доступ к данному виду ЭВМ в случае причинения существенного вреда в следствии нарушения ее правил эксплуатации следует квалифицировать по ст. 274 УК РФ. Если же данное деяние совершено третьими лицами – то по ст. 272 как несанкционированный доступ, либо в случае использования специальных программ – по ст. 273 УК РФ. Кроме того, в случаях, предусмотренных уголовным законом требуется дополнительная квалификация по ст. 199.2. УК РФ, предусматривающую ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и/или сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере.
В настоящее время в мире насчитывается около миллиарда банковских пластиковых карточек, это средство расчетов предоставляет всем использующим ее лицам и организациям множество преимуществ. Как и всякий высокодоходный бизнес, а в особенности в сфере денежного оборота, банковские пластиковые карточки давно стали мишенью для преступных посягательств. Прежде чем дать характеристику преступлений, совершаемых с использованием банковских карт, рассмотрим некоторые базовые понятия и технологии использования этого платежного инструмента.
Под банковской картой понимается средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Главная особенность платежной карты заключается в том, что она хранит определенный набор и объем информации, который позволяет ей служить одним из средств организации кредитных и/или дебетовых безналичных расчетов.
С точки зрения технических возможностей пластиковые карточки можно классифицировать на магнитные и микропроцессорные.
Магнитная банковская карточка – это только отражение банковского счета владельца: ее магнитный индикатор содержит лишь информацию об имени владельца и номере его счета в банке. Поэтому при расчетах с использованием этой карты каждый раз необходимо обращаться к центральному компьютеру для получения информации о наличии на счете необходимой для оплаты товаров (работ, услуг) суммы денег.
Чиповая карточка содержит микропроцессор (чип) – маленький квадратик или овал на лицевой стороне, в памяти которого содержится вся информация о банковском счете ее владельца: о количестве денег на счете, максимальном размере суммы, которую можно снять со счета единовременно, об операциях, совершенных в течение дня. Чиповая карточка – это одновременно и кошелек, и средство расчета, и банковский счет. И это все благодаря микропроцессору, главным достоинством которого является его высокая способность при постоянстве памяти надежно сохранять и использовать большие объемы информации.
Участниками сделок по банковским карточкам выступают:
- банк, эмитирующий карточку;
- клиент, который пользуется карточкой;
- точка обслуживания карточки, где расплачивается клиент – владелец карточки;
- процессинговая (расчетная) компания – организация, которая поддерживает информационные потоки внутри системы по обслуживанию значительного количества банков и торговых точек.
При предоставлении услуг в начале проводится авторизация карточки клиента. Авторизация карты заключается в проверке по списку утраченных (арестованных) карт, ее платежеспособности, идентификации владельца карты. Данная стадия является наиболее уязвимой в криминальном плане. Похищенная (утраченная) карточка нередко предъявляется к оплате лицом, не являющимся ее владельцем, в результате халатности операторов или в сговоре с ними. После авторизации владелец карты дополнительно санкционирует сделку путем набора в кассовый терминал известного только ему персонального идентификационного номера (PIN).
По данным Главного информационного центра МВД, в 1997 г. было зарегистрировано 53 преступления (в Москве – 12), подпадающих под действие ст. 159 УК «Мошенничество», а сумма причиненного ущерба составила почти 1,6 млн. деноминированных рублей. К уголовной ответственности были привлечены 36 человек. В том же году было зарегистрировано 16 преступлений, квалифицируемых по ст. 187 УК «Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов»[73].
В 1998 г. было зарегистрировано 98 мошеннических действий с пластиковыми карточками (в Москве – 12), и ущерб от них исчислялся суммой 88,2 млн. рублей. К уголовной ответственности были привлечены 122 человека. Фактов изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карточек в том году было зарегистрировано 43, к уголовной ответственности были привлечены четыре человека.
По данным ГУВД г. Москвы, в 1996 году убытки от преступлений, которые понесли банки, использующие на российском рынке пластиковые карточки, составили около $3,5 млн., что примерно в 1,5 раза ниже аналогичного показателя за 1995 год (около $5,5 млн.)[74].
По данным еженедельника «Коммерсантъ», в конце 80-х – начале 90-х годов потери от мошенничеств с карточками в России достигали 5% от общего объема операций. Этот показатель превышал пороговый уровень, равный 3%, за пределами которого данный вид деятельности становится для банков убыточным[75]. Ситуацию усугубляет тот факт, что в последние годы происходят качественные изменения в преступности. Увеличивается доля преступлений в сфере оборота банковских карточек, совершаемых хорошо организованными группировками и преступными сообществами (численностью до 50 человек). Эти группировки оснащены самой современной техникой, имеют все необходимые для прикрытия документы, в их состав входят квалифицированные специалисты[76].
По данным Главного информационно-аналитического центра МВД РФ, за 6 месяцев 2007 года было выявлено около 1000 преступлений, связанных с подделкой банковских карт. По данным Следственного комитета МВД РФ общий ущерб составил около 100 млн. рублей.
Преступления, совершаемые с использованием банковских карт, могут быть объединены в следующие категории:
- изготовление поддельных банковских карт;
- сбыт поддельных банковских карт;
- злоупотребления с товарными чеками (слипами);
- использование поддельных банковских карт.
Злоупотребления с подлинными банковскими картами. Данные злоупотребления возможны в случае их попадания в чужие руки, при наличии преступного умысла их законного владельца, а также со стороны руководителей обслуживающих карты лжефирм. К таким преступлениям относятся, например, операции с украденной или потерянной карточкой; превышение счета (получения законным владельцем карты денежных сумм значительно превышающих размеры лимита); ложное заявление о краже или потере банковской карты; временное изъятие карточки у законного владельца для присвоения товаров; незаконное использование карты в период между открытием счета и доставкой карточки владельцу для совершения операций по ней; хищение денежных средств под прикрытием фиктивных предприятий и с использованием корпоративных банковских карт.