За основу при формировании проекта бюджета Лебедянского муниципального района на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 г. по доходам были приняты расчетные показатели, доведенные Управлением финансов администрации Липецкой области, на 2009 - 2011 гг., а так же прогноз социально-экономического развития области на 2009 - 2011 г. Темп роста фонда заработной платы в 2009 г. прогнозирвался в размере 125%, в 2010 г. - 124 и в 2011 г. –122%. Темп роста прибыли при быльных организаций для целей бухгалтерского учета в 2009 году - 103%, в 2010 г. - 103,7% и в 2011 г. - 103,9%. Прогноз доходов бюджета Лебедянского муниципального района был составлен на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития области за 2009 г. и ожидаемой оценки исполнения бюджета района в текущем году. При планировании доходов районного бюджета составляется прогноз социально-экономического развития района. При расчете объема доходов бюджета района учитывались принятые в 2008 г. изменения и дополнения в законодательство о налогах и сборах, вступающие в действие с 1 января 2009 г., предусматривающие следующее:
- включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую при ыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц,сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и строительство жилого помещения;
- установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки в целях налогообложения прибыли;
- увеличение размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, в целях налогообложения прибыли с 3% до 6% от суммы расходов на оплату труда;
- реформирование системы налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам, введение нового налогового вычета на отчисления на добровольное пенсионное страхование, объединение всех социальных вычетов с увеличением предельной суммы единого вычета до 120 тыс. руб.;
- уточнение расчета коэффициента-дефлятора К1, введение ограничений при применении единого налога на вмененный доход по численности работников, отмена нормирования переноса убытков и расширение перечня признаваемых расходов при применении упрощенной системы налогообложения и единого сельхозналога, снятие ограничений на уплату единого сельхозналога для организаций, имеющих филиалы;
- результаты переоценки кадастровой стоимости земель населенных пунктов;
- применение для расчета налога на имущество физических лиц коэффициента пересчета восстановительной стоимости 1,1.
Анализируя доходную базу бюджета целесообразно использовать данные по консолидированному бюджету. Это связано с тем, что районный бюджет оказывает существенное влияние на формирование финансовых ресурсов бюджетов поселений, влияя на их возможности финансирования мероприятий по решению вопросов местного значения через систему межбюджетных трансфертов. Данные по формированию и исполнению консолидированного бюджета Лебедянского района в соответствии с утвержденными разделами бюджетной классификации были проанализированы в виде ежемесячных сводок по районному и консолидированному бюджету Лебедянского района за 2007 – I кв. 2010 г.
Консолидированный бюджет района за I кв. 2010 года по мобилизации налоговых и неналоговых доходов исполнен в размере 60 млн. 916,4 тыс. руб. В бюджет зачислены невыясненные поступления в размере 5 млн. 494 тыс. руб., следовательно, исполнение бюджета необходимо рассматривать за вычетом невыясненных поступлений, которое составило 55 млн. 422,4 тыс. руб. или 95,8% к плану I кв. и 21,3% к годовому плану. При этом поступление доходов к уровню прошлого года увеличилось на 4 млн. 401,2 тыс. руб. Районный бюджет по мобилизации доходов исполнен в сумме 38 млн. 863,3 тыс. руб. или к плану I кв. на 90% и 21% к годовому плану. К уровню прошлого года поступления увеличились на 5 млн. 337 тыс. руб.
Таблица 4
Доходы бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области, всего
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | ||||||
| Годовой план | I квартал | ||||||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||
| Абсолютные показатели, тыс. руб. | |||||||||||
| Доходы бюджета, всего | 460230,1 | 446954,1 | 498005,4 | 503527,7 | 535712,4 | 521199 | 669572,6 | 1129437,4 | 467032,0 | 125138,1 | 105375,7 |
| в т. ч.: | |||||||||||
| собственные | 192769 | 194462,9 | 190760,7 | 207768,5 | 213451 | 222870,8 | 379350,8 | 854340,9 | 184020,0 | 43233,2 | 38863,3 |
| безвозмездные поступления, всего | 267461,1 | 252491,2 | 307244,7 | 295759,2 | 322261,4 | 298328,2 | 290221,8 | 275096,5 | 283012 | 81904,9 | 66512,4 |
| из них: | |||||||||||
| дотации | 0 | 0 | 1243 | 1243 | 0 | 0 | 2718,8 | 2718,8 | 40 | 40 | 0 |
| субсидии | 26635,8 | 23134,9 | 56471,5 | 53089,4 | 18476,3 | 18476,3 | 9517,5 | 9517,5 | 93,4 | 93,4 | 93,4 |
| субвенции | 235564,3 | 224095,3 | 249530,2 | 241426,8 | 303505,6 | 279382,5 | 273529,5 | 273529,5 | 282572,6 | 81695,0 | 66342,5 |
| средства федерального бюджета | 400 | 400 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| иные межбюджетные трансферты | 279,5 | 288,4 | 4456 | 4456 | 306,0 | 76,5 | 76,5 | ||||
| прочие безвозмездные поступления | 0 | 0 | 0 | 0 | 181 | 0 | 219 | 0 | 0 | 0 | |
| средства по взаимным расчетам | 4861 | 4861 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||
| Расходы бюджета, всего | 466810,7 | 438151 | 506961,5 | 489236,9 | 548035,5 | 511272,3 | 648410,6 | 608413,5 | 728529,9 | 209238,5 | 113648,3 |
| Дефицит (профицит) | -6580,6 | 8803,1 | -8956,1 | 14290,8 | -12323,1 | 9926,7 | 21162 | 521023,9 | -261497,9 | -84100,4 | -8272,6 |
| Относительные показатели структуры, % | |||||||||||
| Доходы бюджета, всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100,00 | 100,00 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| в т. ч.: | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |||||||
| собственные | 41,89 | 43,51 | 38,3 | 41,26 | 39,84 | 42,76 | 56,66 | 75,64 | 39,4 | 34,5 | 36,9 |
| безвозмездные поступления, всего | 58,11 | 56,49 | 61,7 | 58,74 | 60,16 | 57,24 | 43,34 | 24,36 | 60,6 | 65,5 | 63,1 |
| из них: | 0,0 | 0,0 | 0,0 | ||||||||
| дотации | 0 | 0 | 0,4 | 0,42 | 0 | 0 | 0,41 | 0,24 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| субсидии | 9,96 | 9,16 | 18,38 | 17,95 | 5,73 | 6,19 | 1,42 | 0,84 | 0,0 | 0,1 | 0,1 |
| субвенции | 88,07 | 88,75 | 81,22 | 81,63 | 94,18 | 93,65 | 40,85 | 24,22 | 60,5 | 65,3 | 63,0 |
| средства федерального бюджета | 0,15 | 0,16 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| иные межбюджетные трансферты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,09 | 0,1 | 0,67 | 0,39 | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| прочие безвозмездные поступления | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,06 | 0,00 | 0,02 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| средства по взаимным расчетам | 1,82 | 1,93 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Расходы бюджета, всего | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 96,84 | 53,87 | 156,0 | 167,2 | 107,9 |
| Дефицит (профицит) | -1,41 | 2,01 | -1,77 | 2,92 | -2,25 | 1,94 | 3,16 | 46,13 | -56,0 | -67,2 | -7,9 |
Таблица 5
Исполнение консолидированного бюджета Лебедянского района по состоянию на 1 января 2010 г. по собственным доходам
| Показатели | Годовое назначение | Кассовое исполнение с начала года | % исполнения к годовому плану | Отклонения от уточненного годового плана | |||
| Тыс. руб. | Структура, % | Тыс. руб. | Структура, % | Тыс. руб. | Структура, % | ||
| Налог на прибыль организаций | 13541,00 | 2,35 | 19388,3 | 1,5 | 143,2 | 5847,3 | -0,83 |
| Налог на доходы физических лиц | 448281,85 | 77,79 | 1147265,4 | 90,1 | 255,9 | 698983,6 | 12,32 |
| Единый налог при упрощенной системе налогообложения | 3690,00 | 0,64 | 3399,5 | 0,3 | 92,1 | -290,5 | -0,37 |
| Единый налог на вмененный доход | 6686,00 | 1,16 | 6299,3 | 0,5 | 94,2 | -386,7 | -0,67 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 12619,40 | 2,19 | 12661,7 | 1,0 | 100,3 | 42,3 | -1,20 |
| Налог на имущество физических лиц | 1733,00 | 0,30 | 926,5 | 0,1 | 53,5 | -806,5 | -0,23 |
| Налог на имущество организаций | 32188,50 | 5,59 | 31667,4 | 2,5 | 98,4 | -521,1 | -3,10 |
| Транспортный налог | 10080,00 | 1,75 | 12078,2 | 0,9 | 119,8 | 1998,2 | -0,80 |
| Земельный налог | 21601,00 | 3,75 | 18915,6 | 1,5 | 87,6 | -2685,4 | -2,26 |
| Государственная пошлина | 2457,00 | 0,43 | 3599,0 | 0,3 | 146,5 | 1142,0 | -0,14 |
| Задолженность по отмененным налогам, сборам и иным платежам | 0,00 | 24,0 | 0,0 | 24,0 | 0,00 | ||
| Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений | 13657,00 | 2,37 | 7118,0 | 0,6 | 52,1 | -6539,0 | -1,81 |
| Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности | 3930,00 | 0,68 | 4656,0 | 0,4 | 118,5 | 726,0 | -0,32 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 1785,00 | 0,31 | 1465,7 | 0,1 | 82,1 | -319,3 | -0,19 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 0,00 | 310,9 | 0,0 | 310,9 | 0,02 | ||
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 668,50 | 0,12 | 2200,8 | 0,2 | 329,2 | 1532,3 | 0,06 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 3340,76 | 0,58 | 3468,8 | 0,3 | 103,8 | 128,0 | -0,31 |
| Прочие неналоговые доходы | 32,50 | 0,01 | 453,3 | 0,0 | 1394,8 | 420,8 | 0,03 |
| Возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет | 0,00 | -2636,3 | -0,2 | -2636,3 | -0,21 | ||
| Итого собственные доходы: | 576291,51 | 100,00 | 1273262,1 | 100,0 | 220,9 | 696970,6 | 0,00 |
Анализируя формирование и исполнение бюджета Лебедянского района следует отметить, что его ретроспективное рассмотрение существенно затруднено, поскольку показатели 2009 г. резко изменились по сравнению с первоначально утвержденным планом. Это связано с тем, что в июле 2009 г. в консолидированный бюджет Лебедянского района было зачислено 1038300,00 тыс. руб. разовых платежей по НДФЛ от продажи акций ОАО «Лебедянский» корпорации PepsiCo. (из общей суммы 692200,00 тыс. руб. или 66,7% направлено в районный бюджет и 346100,00 тыс. руб. или 33,3% в бюджет городского поселения г. Лебедянь). По отношению к общему фактическому объему доходов бюджета Лебедянского района в 2008 г. эти доходы составили 161%! В связи с этим мы проанализировали и фактические данные, и ситуацию «без сделки» и именно на её результатах обосновали свои выводы.