Анализ себестоимости товарной продукции на примере ОАО "Нижнекамскшина" (стр. 7 из 18)

Из таблиц 3 и 4 мы видим, что в целом произошло увеличение себестоимости на 1000 штук в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Таблица 3 – Затраты себестоимости на а/п К 6.50-16 по статьям за 2008 – 2009 годы, в рублях

статья затрат	2008		2009		отклонения
	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты
	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт
сырье и материалы	167647,41	59661	202439,1772	62519,82	34791,767	2858,82
транспортные расходы	2323,87	827	5,47222	1,69	-2318,3978	-825,31
итого материалы	169971,28	60488	202444,6494	62521,5	32473,37	2033,51
оплата труда произв. рабочих	12855,75	4575	17277,74134	5335,93	4421,9913	760,93
ЕСН	3495,64	1244	4665,11612	1440,74	1169,4761	196,74
энергия	12611,28	4488	18170,58746	5611,67	5559,3074	1123,67
амортизация	710,93	253	1527,00842	471,59	816,07842	218,59
общепроизводств. расходы	18548,81	6601	26561,18448	8202,96	8012,3744	1601,96
общехозяйств. расходы	17703,00	6300	26208,08058	8093,91	8505,0805	1793,91
производственная себестоимость	235896,69	83949	296854,3678	91678,31	60957,68	7729,31
коммерческие расходы	10278,98	3658	1219,68984	376,68	-9059,2902	-3281,32
полная себестоимость	246175,67	87607	298074,0576	92054,99	51898,39	4447,99

Для создания таблицы применялись данные приложений А и Б.

Общее увеличение затрат на 1000 штук составило 211441 рублей или 108,9% в динамике. Увеличение затрат произошло в основном за счет увеличения расходов на сырье. В расчете на 1000 штук затраты на сырье увеличились на 222362 рублей или 112,1% в динамике.

Таблица 4 – Изменения затрат себестоимости на а/п К 6.50-16 за 2009 - 2008 годы, в рублях

статьи затрат	2008		2009		2009к 2008	отклонения
	затраты	%	затраты	%	в динамике	затраты	%
	на выпуск		на выпуск		на выпуск
сырье и материалы	167647,41	68,10	202439,177	67,9	120,8	34791,77	-0,18
транспортные расходы	2323,87	0,94	5,47222	0,0	0,2	-2318,40	-0,94
итого материалы	169971,28	69,04	202444,649	67,9	119,1	32473,37	-1,13
оплата труда произв. рабочих	12855,75	5,22	17277,741	5,8	134,4	4421,99	0,574
ЕСН	3495,64	1,42	4665,1161	1,6	133,5	1169,48	0,145
энергия	12611,28	5,12	18170,5875	6,1	144,1	5559,31	0,97
амортизация	710,93	0,29	1527,0084	0,5	214,8	816,08	0,224
общепроизводств. расходы	18548,81	7,53	26561,1845	8,9	143,2	8012,37	1,38
общехозяйств. расходы	17703,00	7,19	26208,0806	8,8	148,0	8505,08	1,60
производственная себестоимость	235896,69	95,82	296854,368	100	125,8	60957,68	3,77
коммерческие расходы	10278,98	4,18	1219,6898	0	11,9	-9059,29	-3,77
полная себестоимость	246175,67	100,0	298074,058	100	121,1	51898,39	0

Если в 2007 году расходы на сырье составляли 77,5% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составили 79,8% в себестоимости. Это объясняется значительным увеличением цен на все виды сырья.

В 2008 году произошло также в сравнении с 2007 годом. незначительное увеличение зарплаты производственных рабочих 100,4% в динамике и общехозяйственных расходов 110,3% в динамике.

Эти изменения последствия увеличения в 2008 году зарплаты, а также расходов связанных с рекламной деятельностью.

По остальным показателям в структуре себестоимости произошли уменьшения затрат на 1000 штук. Расходы на энергию уменьшились на 12921 рублей, общепроизводственные расходы уменьшились на 7241 рублей, износ оборудования уменьшился на 3744 рублей.

Теперь сравним элементы затрат за два года (2008 и 2009) другой продукции ОАО «Нижнекамскшина» - автопокрышку УК 13-М.

Чтобы проанализировать затраты на эту покрышку необходимо составить таблицу и сделать необходимые выводы по ней (таблицы 5 и 6).

Таблица 5 – Затраты себестоимости на а/п УК 13-М по статьям затрат за 2008 – 2009 годы

статья затрат	2008		2009		отклонения
	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты	затраты
	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт	на выпуск	на 1000 шт
сырье и материалы	513075,51	31287	281676,7	35183,2	-231398,8	3896,2
транспортные расходы	7084,37	432	4,48	0,56	-7079,9	-431,44
итого материалы	520159,88	31719,00	281681,2	35183,8	-238478,7	3464,8
оплата труда производственных рабочих	49705,37	3031	35301,66	4409,4	-14403,7	1378,4
ЕСН	14578,71	889	9531,46	1190,54	-5047,2	301,5
энергия	33781,94	2060	25371,49	3169,06	-8410	1109,1
амортизация	1590,7	97	4100,19	512,14	2509,5	415,14
общепроизводственные расходы	52985,17	3231	50539,24	6312,67	-2445,9	3081,7
общехозяйственные расходы	106938	6521	53964,04	6740,45	-52973,8	219,45
производственная себестоимость	779739,65	47548,00	460489,3	57518	-319250,4	9970,0
коммерческие расходы	32716,01	1995	2308,93	288,4	-30407,1	-1706,6
полная себестоимость	812455,66	49543,00	462798,2	57806,4	-349657,5	8263,4

Таблица 6 – Изменения затрат себестоимости на а/п УК 13-М за 2008 – 2009 годы

статьи затрат	2008		2009		2009к 2008	отклонения
	затраты	%	затраты	%	в динамике	затраты	%
	на выпуск		на выпуск		на выпуск
сырье и материалы	513075,51	63,15	281676,699	60,86	54,9	-231398,81	-2,29
транспортные расходы	7084,37	0,87	4,48336	0,00	0,1	-7079,88	-0,87
итого материалы	520159,88	64,02	281681,183	60,86	54,2	-238478,70	-3,16
оплата труда производственных рабочих	49705,37	6,12	35301,6564	7,63	71,0	-14403,71	1,510
ЕСН	14578,71	1,79	9531,46324	2,06	65,4	-5047,25	0,265
энергия	33781,94	4,16	25371,4944	5,48	75,1	-8410,45	1,32
амортизация	1590,70	0,20	4100,19284	0,89	257,8	2509,49	0,690
общепроизводств. расходы	52985,17	6,52	50539,236	10,92	95,4	-2445,93	4,40
общехозяйств. расходы	106937,88	13,16	53964,0427	11,66	50,5	-52973,84	-1,50
производственная себестоимость	779739,65	95,97	460489,268	99,50	59,1	-319250,38	3,53
коммерческие расходы	32716,01	4,03	2308,9304	0,50	7	-30407,07	-3,53
полная себестоимость	812455,66	100,00	462798,199	100,00	57,0	-349657,46	0

Из таблиц 5 и 6 мы видим, затраты на 1000 шт. в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились в целом на 196851 рублей, в динамике это составило 108,5%.

В основном увеличение затрат произошло за счет увеличения расходов на сырье. Затраты на сырье в расчете на 1000 штук увеличились на 112,0% в динамике или на 212695 рублей. Если в 2007 году затраты на сырье составляли 76,4% в себестоимости продукции, то в 2008 году они уже составляли 78,9%, или увеличились на 2,5%. Это свидетельство значительного увеличения цен на сырье.

Учитывая тот факт, что нормы расхода сырья на изготовление автопокрышек почти не изменились, а затраты на сырье в структуре себестоимости растут, можно сделать вывод – наблюдается значительный рост цен на сырье.

В 2008 году в сравнении с 2007 годом произошло также некоторое увеличение общехозяйственных расходов 103,7% в динамике, это связано с увеличением расходов связанных с рекламной деятельностью.

Расходы на энергию снизились на 11809 рублей, общепроизводственные расходы снизились на 6011 рублей, в динамике эти расходы в сравнении с предыдущим годом составили 89,8% и 96,3% соответственно.

На рисунке 2 показана структура затрат себестоимости УК 13-М за 2008 - 2009 годы.

Рисунок 2 – Структура себестоимости УК 13-М за 2008 - 2009 годы.

Таким образом, нормы расхода сырья на изготовление автопокрышек за анализируемый период не изменились, а наблюдается увеличение затрат на сырье. Следовательно, увеличение затрат на производство продукции в 2008 году, в сравнении с 2007 годом обусловлено увеличением цен на сырье и материалы и энергоресурсы.

2.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным [34, c.195].