Горизонтальный анализ
Таблица №1.3 тыс. руб.
| АКТИВ | На начало года | На конец года | Изменения | ПАССИВ | На начало года | На конец года | Изменения | ||
| Гр3-гр2 тыс. руб. | Гр3/гр2 раз. | Гр8-гр7 тыс. руб. | Гр8/гр7 раз. | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Внеоборотные активы | 6502 | 8324 | +1822 | 1,28 | 4. Капитал и резервы, из них: | 8173 | 9175 | +1002 | 1,12 |
| -основные средства | 6502 | 8324 | +1822 | 1,28 | -Уставный капитал | 5000 | 5000 | - | - |
| -долгосрочные финансовые вложения | - | - | -Добавочный капитал | - | - | - | - | ||
| -прочие внеоборотные активы | - | - | -Нераспределенная прибыль прошлых лет | 3173 | 4175 | +1002 | 1,32 | ||
| 2. Оборотные активы из них: | 5785 | 7265 | +1480 | 1,26 | 5. Долгосрочные пассивы | 1516 | 3250 | +1734 | 2,14 |
| -запасы, в т. ч. Готовая продукция | 5238 4280 | 6550 5520 | +1312 +1240 | 1,25 1,29 | Из них: Кредиты банков | 1516 | 3250 | +1734 | 2,14 |
| -дебиторская задолженность, в т. ч. | 958 | 1030 | +72 | 1,08 | 6. Краткосрочные пассивы | 2598 | 3164 | +566 | 1,22 |
| Просроченная | - | - | Из них: Кредиторская задолженность, в т.ч. | 2598 | 3164 | +566 | 1,22 | ||
| -денежные средства | 153 | 229 | +76 | 1,50 | -поставщикам | 2442 | 2785 | +187 | 1,44 |
| -прочие оборотные активы | 394 | 486 | +92 | 1,23 | -прочие кредиторы | 156 | 379 | +223 | 2,43 |
| 3. Убытки | - | - | |||||||
| БАЛАНС | 2287 | 1538 | 3302 | 1,27 | БАЛАНС | 12287 | 15589 | +330 | 1,27 |
Горизонтальный анализ баланса, заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Из данной таблицы видно, что за 2002г. общая сумма хозяйственных средств увеличилась на 3302 тыс. руб., или на 27%,активы предприятия изменились следующим образом: внеоборотные активы увеличились в 1,28 раза или на 1822 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 1480 рублей или в 1,26 раза в т. ч. готовая продукция –1240 тыс. руб. или в 1,29 раза, дебиторская задолженность увеличилась в 1,08 раза, что составляет 72 тыс. руб., денежные средства увеличились на 76 тыс. руб. или в 1,5 раза. Источники средств изменялись следующим образом: капитал и резервы увеличились на 1002 тыс. руб. или в 1,12 раза, долгосрочные пассивы увеличились на 1734 тыс. руб. или 2,14 раза, краткосрочные пассивы увеличились на 566 тыс. руб. или 1,22 раза.
Изменение имущественного положения предприятия
Таблица №1.4. тыс. руб.
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменения | |
| Тыс. руб. | % | |||
| Всего имущества | 12287 | 15589 | 3302 | 100,00 |
| В том числе иммобилизованные активы | 6502 | 8324 | 1822 | 55,18 |
| Мобильные активы: _запасы и затраты | 4283 | 5520 | 1237 | 37,46 |
| _Денежные средства и прочие активы | 1505 | 1745 | 240 | 7,27 |
Из данной таблицы видно, что за истекший год имущество предприятия увеличилось на 3302 тыс. руб., большая часть прироста финансовых ресурсов (55,18%) была направлена на укрепление материально-технической базы предприятия.
Исходные данные для анализа финансового состояния
Таблица №1.5. тыс. руб.
| Идентификатор | На начало года | На конец года | |
| АКТИВ | |||
| I. Текущие активы | |||
| -Денежные средства | ДС | 153 | 229 |
| -Расчеты с дебиторами | ДБ | 958 | 1030 |
| -Запасы и затраты | ЗЗ | 4280 | 5520 |
| -Прочие активы | ПА | 394 | 486 |
| Итого по разделу I: | ТА | 5785 | 7265 |
| II. Основные средства и прочие внеоборотные средства | |||
| -Основные средства и капитальные вложения | ОС | 6502 | 8324 |
| -Долгосрочные финансовые вложения | ФВ | - | - |
| -Прочие внеоборотные активы | ПВ | - | - |
| Итого по разделуII: | СВ | 6502 | 8324 |
| Баланс | БН | 12287 | 15589 |
| Пассив | |||
| I. Привлеченный капитал | |||
| -Текущие (краткосрочные) обязательства | ТО | 2598 | 3164 |
| -Долгосрочные обязательства | ДО | 1516 | 3250 |
| Итого по разделу I: | ПК | 4114 | 6414 |
| II. Собственный капитал | |||
| -Фонды собственных средств | СС | 5000 | 5000 |
| -Нераспределенная прибыль | НП | - | 4175 |
| -Прочие источники собственных средств | ПИ | 3173 | - |
| Итого по разделу II: | СК | 8173 | 9175 |
| Баланс | БН | 12287 | 15589 |
Проведем анализ и оценку имущественного положения предприятия.
Сумма хозяйственных средств, находящаяся в распоряжении
ЗАО «Анита» составляла (итог баланса – нетто) на начало года – 12287 тыс. руб., а на конец – 15589 тыс. рублей.
Доля активной части основных фондов = стоимость активной части основных средств / стоимость основных средств.
Коэффициент износа основных средств = износ / балансовая стоимость основных средств.
Важное аналитическое значение имеют также показатели движения основных средств:
Коэффициент обновления = балансовая стоимость поступивших за период основных средств / балансовая стоимость основных средств на конец периода.
Коэффициент выбытия = балансовая стоимость выбывших за период основных средств / балансовая стоимость основных средств на начало периода.
Таблица № 1.6.
| Показатель | На начало года | На конец года | Темп изменения % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Первоначальная стоимость основных средств в том числе | 10659 | 100 | 13245 | 100 | 124,26 |
| -Активная часть | 3458 | 32 | 4325 | 32,65 | 125,07 |
| Остаточная стоимость основных средств | 6502 | - | 8324 | - | 128,02 |
| Коэффициент годности | - | 61,0 | - | 62,9 | - |
| Коэффициент обновления | - | 15,6 | - | 21,47 | - |
| Коэффициент выбытия | - | 3,5 | - | 2,42 | - |
Приведенные в таблице данные подтверждают, что материально – техническая база предприятия находится в благоприятном положении: высокими темпами шло обновление основных средств, изношенность их относительно невысока, доля активной части основных средств повысилась.
Оценка ликвидности
Финансовое состояние коммерческой организации можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае критерий оценки финансового состояния ликвидность и платежеспособность коммерческой организации, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал) ФК = ТА-ТО
ФК на начало года = 5785 – 2598 = 3187 тыс. руб.
ФК на конец года = 7265 – 3164 = 4101 тыс. руб.
Показатель функционального капитала характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником текущих активов предприятия (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее года).
Маневренность собственных оборотных средств МК = ДС/ФК
По этому показателю можно судить, какая часть функционирующего капитала представляет собой абсолютно ликвидные активы, т.е. может быть использована для любых целей,
МК на начало года 153 / 3187 = 0,05
МК на конец года 229 / 4101 = 0,06
Коэффициент покрытия общий КП = ТА / ТО
Кп на начало года = 5785 / 2598 = 2,23
Т.е. на один рубль текущих обязательств приходится 2,23 руб. финансовых ресурсов вложенных в оборотные активы.
Кп на конец года = 7265 / 3164 = 2,30
Т.е. на один рубль текущих обязательств приходится 2,30 руб. финансовых ресурсов вложенных в оборотные активы.
Коэффициент быстрой ликвидности Кбл = ( ДС + ДБ + ПА ) / ТО
Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключается наименее ликвидная их часть - материально-производственные запасы. Это вызвано тем, что денежные средства в сопоставимых ценах, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.
Кбл на начало года = ( 153 + 958 + 394 ) / 5785 = 0,26
Кбл на конец года = ( 229 + 1030 + 486 ) / 7265 = 0,24
Коэффициент абсолютной ликвидности ( платежеспособности ) показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Кал = ДС / ТО
Кал на начало года = 153 / 2598 = 0,06
Кал на конец года = 229 / 3164 = 0,07
Изменение коэффициентов свидетельствует об улучшении структуры текущих активов - повышение удельного веса наиболее мобильной их части.