Анализ налогов и расчетов с бюджетом (стр. 7 из 12)
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Таблица 5. Анализ влияния факторов на изменение суммы экологического налога
| Фактор | 2002г. | 2003г. | Δ | Расчет | Изменение налога |
| 1. Объем выбросов, т | 0,85 | 5,22 | +4,37 | 4,37 х 31 | +135 |
| 2. Ставка налога, тыс. руб. | 31 | 74 | +43 | 5,22 х 43 | +225 |
| Итого: | +360 |
За счет увеличения потребления бензина сумма экологического налога увеличилась на 135 тыс. руб., а за счет изменения ставки налога - сумма увеличилась на 225 тыс. руб. Сумма налога на прибыль (НП) может изменяться за счет величины налогооблагаемой прибыли (ПН) и ставки налога на прибыль (Сн).
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:
Ставка налога на прибыль 24%.
По данным таблицы 1 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль по приведенной выше формуле.
Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
| Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния факторов | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | -9 648 х 0,24 | -2 316 |
| 2. Проценты к уплате | -904 х 0,24 | -218 |
| 3. Сальдо внереализационных доходов и расходов | +22 327 х 0,24 | +5 358 |
| 4. Налогооблагаемая прибыль | +11 775 х 0,24 | +2 826 |
Из таблицы 6 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налога на прибыль.
Предприятие ОАО "Витебск" не производит отчисления во внебюджетные фонды.
2.6 Выявление резервов роста прибыли предприятия и общие выводы по результатам анализа
Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, ¾ как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона [13, 281с.].
Налоговые платежи ОАО "Витебск" образуют значительную статью отрицательного денежного потока. Данная статья имеет высокий уровень неопределенности при планировании дальнейшего развития предприятия, поскольку она в малой степени определяется процессом деятельности предприятия и практически не поддается мерам его воздействия. С этой точки зрения имеющиеся потенциальные резервы роста доходной части денежных средств и часть накопленных денежных средств могут быть рассмотрены в качестве страховой суммы статьи расходной части "Налоговые платежи в бюджет".
Резервами увеличения денежного потока предприятия могут быть:
Изменение системы налогов;
Изменение ставок налогообложения;
Изменение системы налоговых льгот.
В 2004 году произошли значительные изменения ставок налогообложения. В частности, уменьшилась ставка НДС с 20 до 18%, ставка транспортного сбора с 5 до 4%. Исходя из этого, можно рассчитать резерв увеличения денежного потока ОАО "Витебск" по НДС и транспортному сбору.
Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки НДС:
где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;
ВР0 - выручка от реализации в 2003г., тыс. руб.;
ΔСНДС - изменение ставки налога, %.
тыс. руб.Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки транспортного сбора:
где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;
ПР0 - налогооблагаемая прибыль в 2003г., тыс. руб.;
НПо - налог на прибыль в 2003г., тыс. руб.;
ΔСтрансп - изменение ставки налога, %.
тыс. руб.Общая сумма снижения налоговых платежей в 2004г. планируется в размере 57309 тыс. руб.
Таким образом, уменьшение налоговых платежей предприятия по сравнению с размером налоговых платежей в 2003г. создаст эффект налоговой экономии, т.е. предприятие получит дополнительную прибыль, которая может быть направлена предприятием на собственные цели (развитие, обновление собственной производственной базы, выплату прими по итогам очередного финансового года и т.д.).
Глава 3. Основные направления совершенствования системы налогообложения в РБ
3.1 Основные направления налоговой реформы в РБ
Одним из основных направлений совершенствования действующей системы налогообложения является проведение продуманной налоговой реформы.
Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита консолидированного бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны [14, 19с.].
Основные направления налоговой реформы в Республике Беларусь в этом общем контексте видятся следующими:
1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; (для примера можно привести отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).
2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;
Характерной чертой налогового законодательства РБ является наличие огромного количества льгот по налогам и сборам. К примеру по налогу на прибыль государством установлено большое количество льгот, связанное с внедрением новых основных фондов, направленных на повышение эффективности производства. Следует также отметить тот факт, что при ввозе основных фондов для производственных целей предприятия получают льготы по таможенным платежам и сборам. Рассмотрим пример: в соответствии с п.2.4 Декрета президента № 11 от 19.04.2002. "основные фонды, приобретаемые за счет кредитов по линии Европейского Банка Реконструкции и Развития при ввозе на таможенную территорию РБ освобождаются от налогообложения таможенными пошлинами и платежами".
Безусловно наличие таких льгот способствует привлечению иностранных инвестиций в РБ, однако порядок получения льготы довольно сложен и запутан.
3) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.
На данный момент целесообразно:
унифицировать прямое налогообложение всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);
расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;