23.Виды ответственности за налоговые правонарушения и основные нормы по НК РФ. Нал-е правонар - виновно совершенное противоправное (в наруш зак-ва о нал. и сборах) деяние (действие или бездейств) налогопл, нал-го агента или иных лиц, за кот. НК РФ установл отв-ть (ст. 106 НК РФ). В зав-ти от степ общ-ой опасности и хар-ра противоправных д-вий (бездействий) за наруш зак-ва уст-ны нал-ая, админ и уг виды отв-ти. В зав-ти от хар-ра нал правонар НК РФ устанавл штрафы в ден выр или в % от суммы нал, подлеж уплате. Лицо не может быть привлеч к отв-ти за совершен правонар при: отсутств события налог. Правонар; отсутсв вины лица с его соврешен; соверш деяния физ лицом, не достигшим 16 лет; истеч сроков давности привлеч к отв-ти. Обстоят-ва, исключ вину лиц: 1) соверш деяния вследств стих бедств или др. чрезвыч происшеств 2) соверш правонар физ. Лицом, находивш в момент его соверш в сост, при кот. лицо не могло отдавать себе отчета в своих д-виях или рук ими вследствие болезн сост. 3) иные обстоят-ва.
Субъекты правонарушения – физ. Лица и орг-ции. Адм. Правонарушения:нарушение срока постановки на учет в налог. Органе; нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке; нарушение сроков предоставления налоговой декларации. Уголовные преступления- 1) уклонение от уплаты налогов и сборов с физ лица (в крупном размере – штраф или в размере зар.платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет, или арест от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы до 1 года б) в особо крупном размере – штраф или зарплата за срок от 18 месяцев до 3 лет или лишение свободы до 3 лет) ; тоже самое с орг-ций; несиполнение обязанностей налогового агента; сокрытие ден. ср-ва либо имущ-ва орг-ции или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов (штраф 100 тыс руб до 300 тыс руб или в размере зарплаты за период от 18 мес. До 3 лет; лишение свободы на срок до 5 лет .
15.Камеральная налоговая проверка: сущность, содержание. Камеральная проверка – форма налогового контроля.Производится по месту нахождения налогового органа. Является средством контроля правильности и достоверности сведений, указанных в налоговой декларации.Выполняет функции: - Контроль за правильностью составления деклараций
- Предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Проводится без специального разрешения в течении трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации. О начале проверки налогоплательщик не информируется. В случае обнаружения нарушений составляется акт.
25.Налоговые льготы резидентам особых экономических зон.Особая экономическая зона - определяемая Правительством РФ часть территории РФ, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности. Типы: промышленно-производственные - создаются на участках территории, площадь которых составляет не более двадцати квадратных километров. технико-внедренческие особые экономические зоны - создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более двух квадратных километров. «Согласно проекту, для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) предусмотрено снижение ставки ЕСН до 14%, освобождение от уплаты налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов. От уплаты последнего налога резиденты освобождаются на 5 лет. Также для резидентов ОЭЗ данным законопроектом планируется понижение ставки налога на прибыль.
39.Налог на имущество орг-ций и их хар-ка.
С 01.01.92г- региональный налог. Вводится на соотв территор законодат (представит) органами власти субъектов РФ. Они же устанавл конкр ставки этого налога, дополнит, сверх предусмотр НК РФ, льготы для отд категорий налогопл. Устанавл порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему. Налогопл-ки практически все рос орг-ции, вкл финансируемые из бюджетов всех уровней и иностр орг, осущ деят в РФ через постоян предст-ва или имеющ в собств недвиж имущ на территор РФ. Объект налогообл. Для рос орг-ций – учитываемое на балансе в кач-ве объектов осн ср-в движ и недвиж имущ-во, вкл имущ-во передан во времен владение, пользование, внесенное в совместн деят-ть. Для ин орг, осущ деят через пр-ва,- объект движ и недвиж имущ-во, относ к объектам осн ср-в. Зак-ом установл и ряд объектов движ и недвиж имущ-ва, кот не явл объектами налогообл: зем участки и иные объекты природопольз, в том числе водные объекты и др прир ресурсы. Налоговая база опред как среднегодовая стоим-ть имущ, явл объектом налогообл. (имущ-во учит-ся по остаточной ст-ти). Нал период-кал год. Отчетн период 1ый квартал, полугодие и 9 мес кал года. На ставка не может превышать 2,2% к нал базе. Сумма налогаисчисл по итогам нал периода как произведение соотв нал ставки и нал базы, опред за нал период. По итогам кажд отчетного периода нал-к обязан исчислить и внести в бюджет сумму авансового платежа по налогу в размере ¼ произв соотв нал ставки и средней стоимости имущества, опред за отчетный период. Т.к. налог на имущ явл регион, федер закон-во установило узкий перечень орг имущ кот не должно обл налогом: орг уголовно-исполнит системы, орг инвалидов(среди членов кот инвалидов не менее 80%), орг уставн кап-л кот полностью состоит из вкладов орг инвалидов, и если среднесписочн числен инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде опл труда – не менее 25%, организации в части объектов есть памятники истории и культуры федер значения, ж/д пути, космич объекты.
42.Земельный налог. Налогопл-ки: орг-ции и физ лица, облад земельными участками на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Объект: зем участки, расположен в пределах муницип образ. Нал база: опред-ся как установленная рос зак-ом кадастровая стоимость земельных участков, призн объект налогообл (по состоянию на начало года, явл нал периодом) Нал период- календарный год. Нал ставки устанавл-ся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов Москвы и СПб. При этом они не могут превышать установленных НК пределов. Местные власти могут устанавливать налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. НК установ порядок исчисления налога в авансовых платежах. Налогопл орг-ции и инд предпр обязаны опр нал базу самост на основании сведений гос зем кадастра о каждом земельном участке. Физ лица нал база опред налоговыми органами на основании сведений, получ от соотв органов.(кот ведут гос зем кадастр, органы осущ регистрацию прав на недвиж имущ-во и сделок с ним, органы муницип образ).
43. УСН и условия перехода к ней организаций. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в части доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ, использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят, а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога, подлеж уплате при ввозе тов на рос там тер-рию. Налогоплательщики все орг и индив пр-ли, кот перешли и применяют УСН. НК установлены условия перехода: если по итогам 9 мес того года, в кот она подала заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 15 млн руб. Эта сумма должна индексироваться на коэф-дефлятор, устанавл ежегодно. 1,34 на 2008. Числ-ть работ-в не должна превыш 100 чел. Не могут переходить: орг имеющие филиалы или представительства, банки, страховщики, негос пенсион фонды, ломбарды, ин орг, орг ост стоим осн ср-в и немат акт превыш 100 млн руб и др. Порядок перехода: должны подать в нал орган по месту своего нахождения или месту жит-ва соотв заявление в период с 01.10 по 30.11, предш году перехода, указ доход за 9 мес, о ср числ раб-ов и ост ст-ть осн ср-в и немат акт на 01.10. Если условия наруш, то автоматич переходит на общий режим. Объекты:доход и доход уменьшенный на величину расхода.(не может изменять 3 года) Нал база: Если объект доходы то нал база – ден выраж доходов. Если доходы уменьш на расходы, то их ден выраж. Для налогопл примен доходы уменьш на расх установл сумма миним налога- 1% суммы полученных ими доходов. Он уплачивается если сума исчисл в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогопл может в след нал периоды вкл сумму разницы между суммой упл мин налога и суммой налога, исчисл в общем порядке в расходы при исчисл нал базы, увеличить сумму убытков, кот м.б. перенесены на буд периоды. Нал период кал год. Размер примен нал ставок зависит от объекта налогообл, если доход то 6%, если доходы уменьш на расх то 15%. Нал декларации не позднее 31.03 Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента: не должны привлекать работников и работать только в тех видах предпр деят кот указана в НК.(пошив одежды, ремонт обуви, мебели идр)
47.Корректирующие коэффициенты и их применение при расчете единого налога на вмененный доход. Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно: К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном правительством РФ. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (сезонность, режим работы). Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и т.п. учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности.