Смекни!
smekni.com

Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги" (стр. 10 из 17)

Постановка на учет и уплата транспортного налога по месту нахождения и эксплуатации транспортных средств, производится только в отношении транспортных средств, поднадзорных органам гостехнадзора в соответствии с приказом Минсельхоза России от 13 июля 2004 г. N АК-13/4601.

Суммы транспортного налога и налога на имущество организаций, уплаченные в бюджет представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Суммы региональных налогов, уплаченные СКЖД – филиалом ОАО «РЖД», тыс. руб.

Вид налога 2006 год 2007год 2008 год
Транспортный налог 691361 714536 776756
Налог на имущество организаций 296298 306230 332896
Всего 987659 1020765 1109652

Проанализировав данные таблицы 5 можно сделать вывод, что транспортный налог в разрезе региональных налогов составляет большую часть, нежели налог на имущество организаций – около 70%.

Рассмотрим особенности уплаты земельного налога. В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО «РЖД» является налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, которые находятся в собственности ОАО «РЖД», филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД».

СКЖД - филиал ОАО «РЖД» уплачивает земельный налог:

- за земельные участки, находящиеся в собственности СКЖД - филиала ОАО «РЖД», на основании свидетельства о праве собственности на землю;

- за земельные участки, расположенные под объектами недвижимого имущества, находящимися в собственности СКЖД – филиала ОАО «РЖД» на основании свидетельства о праве собственности на недвижимое имущество.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются СКЖД – филиалом ОАО «РЖД», исполняющими обязанности по уплате налогов, в бюджеты муниципальных образований по месту нахождения земельного участка в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

СКЖД – филиал ОАО «РЖД» не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет налоговые декларации по земельному налогу.

Налоговые отчисления Северо-Кавказской железной дороги в бюджетную систему Российской Федерации за период с 2006 по 2008 гг. приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации

Вид налога Сумма налога, тыс. руб.
2006 г. 2007 г. 2008 г.
Федеральные налоги и сборы 1984600 2300714 2834396
Региональные налоги и сборы 987659 1020765 1109652
Местные налоги и сборы 30087 30897 32534
Всего 3002346 3352376 3976582

На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что наблюдается динамика увеличения сумм налоговых поступлений. В 2008г. по сравнению с 2007г. общая сумма увеличилась более чем на 600 млн. руб. Наблюдается увеличение сумм федеральных налогов и сборов в 2007г. на 316 млн. руб., в 2008г. на 533 млн. руб.; сумм региональных налогов и сборов в 2007г. на 33 млн. руб., в 2008г. почти на 89 млн. руб. Сумма местных налогов и сборов, уплаченных в бюджетную систему РФ, в 2007г. увеличилась на 810 тыс. руб. по сравнению с 2006г., в 2008г. – на 1,6 млн. руб.

Так как Северо-Кавказская железная дорога расположена на территории 11 субъектов Российской Федерации, в том числе на территории Ростовской области, то далее рассмотрим какую часть составляет в процентах суммы федеральных налогов, уплачиваемых СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» в федеральный бюджет по Ростовской области.

В 2008 году от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, поступило в федеральный бюджет администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) России налогов 30200,6 млн. руб. Структура поступлений налогов и сборов представлена в таблице 7.

Таблица 7 – Структура поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области, млн. руб.

Поступило в федеральный бюджет РФ 2007г. 2008г. Темпы роста, %
Всего: 28295,3 30200,6 106,7
в том числе
НДС 14590,1 13259,3 90,9
Налог на прибыль 3583,1 4417,8 123,3
Акцизы 2224,3 2901,8 130,5
ЕСН 7022,9 9039,1 128,7

Значительная часть налоговых поступлений получена за счет налога на добавленную стоимость - 44%, единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, - 30 %, налога на прибыль - 15%, акцизов – 10%.

Представим соотношение сумм налоговых платежей СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в части, уплачиваемой по Ростовской области, и общей суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет от налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Ростовской области в таблице 8.


Таблица 8 - Суммы налоговых поступлений в федеральный бюджет

Всего по Ростовской области СКЖД – филиал ОАО «РЖД»
НДС 14590,1 156
Налог на прибыль 3583,1 134
ЕСН 7022,9 78
Всего 25196,1 368

На основании таблицы 8 можно сделать вывод, что общая сумма налогов, уплачиваемая СКЖД – филиалом ОАО «РЖД» составляет 1,5% от общей суммы налоговых поступлений, в том числе сумма налога на прибыль составляет 3,7% от общей суммы налога, налог на добавленную стоимость – 1,07%, единый социальный налог – 1,1%.

На микроэкономическом уровне долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет, отражает показатель налоговой нагрузки/20/. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Министерством финансов России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации:

, (2.2)

где НН – налоговая нагрузка на предприятие;

НП – общая сумма всех уплаченных налогов;

В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД – внереализационные доходы.

Выручка от реализации СКЖД – филиала ОАО «РЖД» в 2008г. составила 22078479 тыс. руб., внереализационные доходы – 1880715 тыс. руб., сумма всех уплаченных налогов – 3976582 тыс. руб. Таким образом, рассчитаем налоговую нагрузку на СКЖД – филиал ОАО «РЖД»:

Уровень налоговой нагрузки на предприятие в 2008 г. составил 17%. Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но не характеризует хоть в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, так как не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа нужен показатель, который указывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия/30/. Таким образом, налоговую нагрузку рассчитываем по формуле:

, (2.3)

где В - выручка от реализации;

Ср - затраты на производство реализованной продукции без учета налогов;

Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.

Затраты на производство реализованной продукции без учета налогов предприятия в 2008 г. составили 15229922 тыс. руб., фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов – 4197502 тыс. руб.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий, работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.


3. Оптимизация налоговой нагрузки на СКЖД – филиал ОАО «РЖД»

3.1 Основные способы оптимизации налоговых платежей при налоговом планировании

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет. Поэтому понятно желание оптимизации налоговых последствий предпринимательских решений, прежде всего посредством налогового планирования.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования/20/. Планирование налогов – это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов. Налоговое планирование влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оно считается составной частью системы финансового управления в организации, ведь в совокупности результаты обеспечивают условия для извлечения максимальной прибыли, повышения эффективности функционирования организации. А стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта включает в себя, в том числе задачу планирования размера налоговых платежей государству/24/.