Як показує аналіз результатів структур повної собівартості продукції в ВАТ „Дніпропетровський хлібзавод №9”, наведених на рис. 2.11 - 2.13:
- рівень адміністративних витрат зріс з 4,75% (2005 рік) до рівня 4,91% у 2007 році;
- рівень витрат на збут зменшився з 12,35% (2005 рік) до рівня 11,0% у 2007 році;
- рівень позавиробничих операційних витрат зменшився з 3,67% (2005 рік) до рівня 1,09% у 2007 році;
Таким чином, при формуванні як виробничої так і повної собівартості продукції в ВАТ „Дніпропетровський хлібозавод №9” все більшу вагову частку займає складова – оплата праці персоналу + виплата в фонди соціального страхування за рахунок скорочення часток всіх остальних складових собівартості.
2.4 Аналіз динаміки зміни собівартості порівняльної продукції
Аналіз динаміки зміни собівартості порівняльної продукції проведемо на прикладі розрахунку вартості випічки білого хліба “соціального сорту” в хлібопекарні «ВОСХОД-1300Р» продуктивністю 1300 кг/день на базі ротаційної печі «Мусон-ротор» 7.1. При розрахунках ціни продажу даного сорту хліба в рознічному продажі врахуємо встановлену директивно станом на травень 2004 року ціну його реалізації населенню – не вище 1,60 грн./кг, тобто вартість буханця хліба(0,75 кг) не повинна бути вищою за 1,20 грн./шт (з врахуванням ПДВ – 20%).
Розрахунки проведемо для цін на сировину, енергію, заробітну плату та вартість інших послуг станом на травень 2004 року та станом на травень 2006 року. Враховуємо, що директивне обмеження цін на реалізацію “соціальних сортів” хліба з 2004 року діяло ї у 2006 році.
В табл.2.7 наведені основні зміни цін у поточному 2006 році відносно базового 2004 року в рівні змінних витрат
В табл.2.8 - 2.9 наведені рецептурні матеріальні витрати при виготовлені “Соціального хліба –Таврійський формовий” у травні 2004 року та у травні 2006 року.
В табл.2.10- 2.11 наведені основні дані по характеристикам хлібопечі ВОСХОД 1300Р для розрахунків калькуляції хлібної продукції(травень 2004 року).
В табл.2.12 - 2.13 приведні основні дані по характеристикам хлібопечі ВОСХОД 1300Р для розрахунків калькуляції хлібної продукції(травень 2006 року).
Таблиця 2.7
Ціни на основну сировину,енергію та експлуатацію обладнання для виробництва хліба
| 1. | Вихідні дані для розрахунку | Травень 2004 року | Травень 2006року |
| 1.5. | Вартість 1 квт*год електроенергії, грн. | 0,23 | 0,28 |
| 1.6. | Вартість 1 л дизпалива, грн. | 1,4 | 3,7 |
| 1.7. | Вартість 1 куб. м газу, грн. | 0,36 | 0,67 |
| 1.14. | Середня заробітна плата на місяць, грн. | 450 | 850 |
| 1.15. | Транспортні витрати на місяць на підвіз борошна й ін., грн. | 900 | 2 400 |
| 1.17. | Орендна плата на місяць, грн./кв. М | 15 | 20 |
| 1.18. | Вартість комунальних послуг на місяць, грн./кв. М | 2 | 5,2 |
| 1.19. | Вартість сировини, грн./кг: | ||
| 1.20.1 | Борошно пшеничне, вищий сорт | 1,7 | 1,55 |
| 1.20.2. | Дріжджі пресовані | 4 | 6 |
| 1.20.3. | Сіль | 0,25 | 0,40 |
| 1.20.4. | Олія рослинна | 4,5 | 5,8 |
| 1.21. | Роздрібна ціна буханця хліба, грн. | 1,20 | 1,50 |
| 1.22. | Вага буханця хліба, кг | 0,75 | 0,63 |
Таблиця 2.8
Матеріальні витрати рецептури “Соціального хліба –Таврійський формовий” (травень 2004 року)
| Рецептура | вага, кг | ціна за кг, грн. | вартість, грн. |
| Борошно пшеничне 1 сорту(оптова ціна) | 100 | 1,7 | 170 |
| Дріжджі пресовані | 1,0 | 4 | 4 |
| Сіль | 1,3 | 0,25 | 0,32 |
| Олія рослинна | 0,16 | 4,5 | 0,72 |
| Вода | 53 | 0,01 | 0,53 |
| Разом | 155,46 | 175,57 |
Вихід хліба 135 кг (за Дст). Матеріальні витрати на 1 кг складають:
175,57 грн / 135 кг = 1,30 грн./кг (зі сплаченим ПДВ-20%).
Таблиця 2.9
Матеріальні витрати рецептури “Соціального хліба – Таврійський формовий” (травень 2006 року):
| Рецептура | вага, кг | ціна за кг, грн. | вартість, грн. |
| Борошно пшеничне 1 сорту(оптова ціна) | 100 | 1,55 | 155 |
| Дріжджі пресовані | 1,0 | 6 | 6 |
| Сіль | 1,3 | 0,40 | 0,52 |
| Олія рослинна | 0,16 | 5,8 | 0,93 |
| Вода | 53 | 0,05 | 2,65 |
| Разом | 155,46 | 165,1 |
Вихід хліба 135 кг (за Дст). Матеріальні витрати на 1 кг складають:
165,1 / 135 = 1,22 грн./кг (зі сплаченим ПДВ-20%).
Таблиця 2.10
Основні характеристики хлібопечі ВОСХОД 1300Р для розрахунків калькуляції хлібної продукції(травень 2004 року)
| 1. | Вихідні дані для розрахунку | ВОСХОД 1300Р на газі |
| 1.1. | Вартість комплекту устаткування, грн. | 78841,67 |
| 1.2. | Додаткове електросилове устаткування (щит розподільний, силовий кабель і т.д.), грн. | 916,67 |
| 1.3. | Транспортні витрати по доставці (КАМАЗ 5320, 1500 км х 3,75 грн./км), руб. | 5630,00 |
| 1.4. | Монтаж і пусконаладка устаткування, грн. | 1875,5 |
| 1.5. | Вартість 1 квт*год електроенергії, грн. | 0,23 |
| 1.6. | Вартість 1 л дизпалива, грн. | - |
| 1.7. | Вартість 1 куб. м газу, грн. | 0,36 |
| 1.8. | Кількість робочих днів у місяці | 30 |
| 1.9. | Кількість робочих днів у році | 345 |
| 1.10. | Режим роботи, змін | 1 |
| 1.11. | Тривалості однієї зміни, годин | 12 |
| 1.12. | Чисельність працюючих у зміну, людина | 4 |
| 1.14. | Середня заробітна плата на місяць, грн. | 450 |
| 1.15. | Транспортні витрати на місяць на підвіз борошна й ін., грн. | 900 |
| 1.16. | Площа приміщення для розміщення пекарні (виробнича площа, склад для борошна і підсобної сировини, гардероб, душова, туалет), кв. м | 120 |
| 1.17. | Орендна плата на місяць, грн./кв. м | 15 |
| 1.18. | Вартість комунальних послуг на місяць, грн./кв. м | 2 |
| 1.19. | Вартість сировини, грн./кг: | |
| 1.20.1 | Борошно пшеничне, вищий сорт | 1,7 |
| 1.20.2. | Дріжджі пресовані | 4 |
| 1.20.3. | Сіль | 0,25 |
| 1.20.4. | Олія рослинна | 4,5 |
| 1.21. | Роздрібна ціна буханця хліба (0,75 кг), грн. | 1,20 |
| 1.22. | Вага буханця хліба, кг | 0,75 |
| 1.23. | Продуктивність пекарні по формовому хлібі (буханець 0,75 кг), кг/зміну | 1300 |
Розрахунок собівартості на травень 2004 року
1.Витрати на електроенергію на 1 кг хліба ((витрата електроенергії в зміну х вартість електроенергії + витрата дизпалива в зміну х вартість дизпалива + витрата газу в зміну х вартість газу) : продуктивність пекарні) складають:
1.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі):
(94,6 х 0,23 + 53,5 х0,36) : 1300кг = 0,029 грн./кг
Таблиця 2.11
Витрата енергоносіїв пічі ВОСХОД – 1300Р у зміну (травень 2004 року)
| Тип устаткування | Потреб. потужність,кВт*год | Потреб. дизтопл,л у годину | Потреб. газу,куб. м у годину | Час роботи в зміну,годин | Витрата эл./енергії взміну,квт*год | Витрата дизпалива взміну, л | Витра-та газу взміну, куб. м |
| Пічь «Мусон-ротор» 7.1 | 1х3,5/1х3,5 | 3,85/- | -/4,46 | 12 | 42/42 | 46,2/- | -/53,52 |
| Шафа расстойна «Бриз» | 1х4 | - | - | 11 | 44 | - | - |
| Просіювач борошна ПМ-900М | 1,1 | - | - | 2 | 2,2 | - | - |
| Машина тістомісильна Л4-ХТВ | 1,6 | - | - | 4 | 6,4 | - | - |
| Разом | 94,6/94,6 | 46,2/- | -/53,52 |
2. Фонд оплати праці (ФОП) на 1 кг хліба (середня заробітна плата на місяць х Квиплат до соцфонду * чисельність працюючих у зміну х кількість змін : (продуктивність пекарні х кількість робочих днів у місяці)) складає: 450 грн./мес. х 1,4 х 4 х 1 : (1300кг х 30) = 0,0646 грн./кг
3. Транспортні витрати на 1 кг хліба (транспортні витрати на місяць : (продуктивність пекарні х кількість робочих днів у місяці)) складають: 900 грн. : (1300 х 30) = 0,023 грн./кг
4. Витрати на комунальні послуги й орендну плату на 1 кг хліба (площа приміщення х (вартість комунальних послуг + орендна плата) : (продуктивність пекарні х кількість робочих днів у місяці)) складають: 120м2 х (15,0 +2,0) : (1300 х 30) = 0,052 грн./кг
5. Амортизація устаткування на 1 кг хліба ((вартість пекарні + вартість додаткового електросилового устаткування) х річна норма амортизації (6,5 %) : (продуктивність пекарні х кількість робочих днів у році)) складає:
5.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): (78841,67+916,67+5630+1875,5)грн. х 0,065 : (1300 х 345) = 0,013 грн./кг
6. Собівартість 1 кг хліба (матеріальні витрати + витрати на енергоносії + фонд оплати праці + транспортні витрати + витрати на комунальні послуги й орендну плату + амортизація устаткування ) складає(з обліком уплаченого ПДВ –20%):
6.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): 1,30 + 0,029 +0,0646 + 0,023 + 0,052 + 0,012 = 1,4806 грн./кг
7. Чистий доход підприємства від реалізації 1 кг хліба (роздрібна ціна 1 кг хліба – собівартість), де роздрібна ціна 1 кг хліба це роздрібна ціна 1 буханця хліба : вага = 1,2 грн. : 0,75 = 1,60 грн. складає,при цьому з ціни реалізації стягується різниця полученого й уплаченого податку ПДВ (20%)[14].:
7.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): 1,60грн.*5/6 – 1,4806 грн.*5/6 = 0,0995 грн./кг
8. Рентабельність виробництва по чистому прибутку підприємства складе ( як відношення чистого прибутку з 1 кг хліба до витрат на виробництво 1 кг хліба) :
8.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): 0,0995/1,4806*(1-0,25) *100 % = 5,04 %
9. Основні витрати (вартість пекарні + додаткове електросилове устаткування + транспортні витрати по доставці + монтаж і пусконаладка устаткування) складають:
9.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): 78841,67+916,67+5630,0+1875,5 = 87263,84 грн.
10. Строк окупності, днів (основні витрати : (чистий прибуток з 1 кг хліба х продуктивність пекарні) складає:
10.1. Пекарня «ВОСХОД-1300Р» (на газі): 87 263,84 грн. : (0,0995 грн./кг х 1300кг/день) = 674 дня чи 1,85 роки.
Таблиця 2.12
Основні характеристики хлібопечі ВОСХОД 1300Р для розрахунків калькуляції хлібної продукції(травень 2006 року)