Отражение прибыли организации ООО «Константа-Фарм М» мы можем наблюдать в отчете о прибылях и убытках.
Выручка от продажи работ и услуг (без НДС) определяется стоимостью предоставленных работ, услуг за отчетный период, выручка определяется стоимостью выполненных работ согласно договоров и отражается по дебету счета 62. Себестоимость данных работ определяется суммой стоимости материалов, з/п рабочих, начисленных налогов на з/п, услуги и т.д.
В расходы предприятия входят управленческие расходы: з/п и начисленные налоги на з/п управленческого состава, а так же расходы, связанные по данной статьи. Все расходы отражаются по дебету счетов 25,26. К прочим доходам организации относятся стоимость проданных материалов субподрядчику. К прочим расходам относятся услуги банка, налоги, стоимость материалов, приобретенных для продажи. После окончательного определения доходов и расходов рассчитывается прибыль до налогообложения.
Налог на прибыль составляет 20% от полученной прибыли. Расчет налога отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль (см. приложение). После чего определяется чистая прибыль: прибыль до налогообложения минус налог на прибыль.
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Рыночные условия обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства. Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств для расчета по кредиторской задолженности требующей немедленного погашения. Под ликвидностью какого-либо актива понимается его способность трансформироваться в денежные средства, ликвидность фирмы означает превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами.
В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности организации осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу, ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.
Расчёт абсолютных показателей.
1) СОС = III П – I А
СОСн = 10617 – 2579 = 8038
СОСк = 9445 – 7035 = 2410
На начало периода у предприятия было достаточно собственных средств, но в течение периода их количество уменьшилось, но к заемным средствам прибегать не пришлось.
2) СД = СОС + IV П
СДн = 8038 + 0 = 8038
СДк = 2410 + 0 = 2410
3) СДК = СД + 610П
СДКн = 8038 + 8 = 8046
СДКк = 2410 + 8 = 2418
Затраты = 210 + 220
Зн = 11125 + 1666 = 12791
Зк = 8874 + 1309 = 10183
Зн >СОСн
Зк >COCк
Финансовое состояние на начало года на предприятии было крайне неустойчивым, оно имело собственные средства, но в целом они не покрывали его затраты. На конец отчетного периода состояние ухудшилось, т. к. собственные средства не только не покрывали затраты, но при этом они еще и уменьшились.
Расчёт относительных показателей
1. Коэффициент обеспеченности СОС
Коб. = СОС/290
Коб.н = 8038/19287= 0,42
Коб.к = 2410/18272 = 0,13
Коэффициент обеспеченности СОС показывает какое количество СОС необходимо для финансовой устойчивости, то из расчётов видно, что предприятию достаточно СОС как на начало периода так и на конец (оптимальное значение >0,1), хотя на конец отчетного периода коэффициент уменьшился.
2. Коэффициент обеспеченности материальными запасами
Коб.м.з. = СОС/(210+220)
Коб.м.з.н = 8038/12791 = 0,63
Коб.м.з.к = 2410/10183 = 0,24
Коэффициент материальных запасов показывает количество собственных оборотных средств необходимых для вложения в материальные запасы и затраты. На начало периода коэффициент соответствует норме (0,6–0,8), а на конец уменьшается, что является отрицательным фактором для фирмы.
3. Коэффициент манёвренности
Км = СОС/490
Кмн = 8038/10617 = 0,76
Кмк = 2410/9445 = 0,26
Доля собственных оборотных средств в собственном капитале не велика, а особенно на конец периода, меньше 50% Кмк<0,5.
4. Коэффициент автономии
К.ав = 490/300 (700)
Кав.н = 10617/21866 = 0,49
Кав.к = 9445/25307 = 0,37
Коэффициент автономии показывает насколько предприятие не зависит от внешних кредитов. В данном случае К.ав<0,5
5. Коэффициент финансовой устойчивости
Кф.у. = 490/(590+690)
Кф.у.н = 10617/11248 = 0,94
Кф.у.к = 9445/15862 = 0,6
Коэффициент показывает соотношение собственных и заёмных средств. Предприятие абсолютно неустойчиво, т. к. в начале периода показатель был близок к 1, а на конец отчетного периода он уменьшился.
Таблица 5. Расчёт относительных показателей
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Норма |
| Коб. | 0,42 | 0,13 | 0,1 |
| Коб.м.з. | 0,63 | 0,24 | 0,6–0,8 |
| Км. | 0,76 | 0,26 | 0,5 |
| Кав. | 0,49 | 0,37 | 0,5 |
| Кф.у. | 0,94 | 0,6 | 1 |
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву. Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств. Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:
А1³П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения – строки 250+260) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности – стр. 620),
А2³П2, т.е. быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отч. даты – стр. 240) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные кредиты и займы – стр. 610+ стр. 660).
А3³П3, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов стр. 210 + стр. 220+стр. 230 + стр. 270) – больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и займы-стр. 590 + стр. 630+стр. 640 + стр. 650).
А4£П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия – стр. 190) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных средств-стр. 490).
В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой.
Более наглядно динамику соответствующих группировок актива и пассива отражает таблица:
Таблица 6
| Анализ ликвидности баланса | |||||||
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток (+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2–5 | 8=3–6 |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 831 | 801 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 11241 | 15854 | -10410 | -15053 |
| Быстрореализуемые активы (А2) | 5664 | 7228 | Краткосрочные пассивы (П2) | 8 | 8 | 5656 | 7220 |
| А1+А2 | 6495 | 8029 | П1+П2 | 11249 | 15862 | -4754 | -7833 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 12791 | 10183 | Долгосрочные пассивы (П3) | 0 | 0 | 12791 | 10183 |
| Труднореализуемые активы (А4) | 2579 | 7035 | Постоянные пассивы (П4) | 10617 | 9445 | -8038 | -2410 |
| БАЛАНС | 21865 | 25247 | БАЛАНС | 21865 | 25247 | - | - |
Результаты расчетов по данной анализируемой организации (Табл. 6) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
| Начало периода | Конец периода |
| А1<П1А2>П2А3>П3А4<П4 | А1<П1А2>П2А3>П3А4<П4 |
Проанализировав ликвидность баланса организации, можно сделать следующее заключение.
На момент составления баланса его нельзя признать абсолютно ликвидным, так как одно из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств).
Мы видим, что на предприятии наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные обязательства, что означает, что в ближайшее время (3 месяца) организация не сможет расплатиться по ним. Сравнив А3 и П3 можно сказать, что прогноз платежеспособности предприятия (перспективная ликвидность) положителен, так как А4<П4, то мы видим, что у предприятия имеются СОС.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Показатель текущей ликвидности имеет отрицательное значение – -7833 тыс. руб. Показатель перспективной ликвидности имеет положительное значение – +10183 тыс. руб. Это значит, что организация имеет возможность, в перспективе, покрытия обязательств.