Аналіз складу та динаміки валового прибутку за 2000 – 2002р.
| показники | 2000р | 2001р | 2002р | Зміни валового прибутку по відношенню до 2000р., в тис. грн.. | ||||
| Валовий прибуток (збиток), тис.грн | Питома вага, % | Валовий прибуток (збиток), тис. грн | Питома вага, % | Валовий прибуток (збиток), тис. грн | Питома вага, % | 2001р | 2002р | |
| Продукція рослинництва | 4 | 0,01 | -7 | -0,02 | 10 | 0,03 | -11 | 17 |
| Продукція тваринництва | 90 | 0,42 | -139 | -0,38 | 20 | 0,08 | -229 | 159 |
| Промислова продукція | 20729 | 97,58 | 34549 | 95,39 | 24351 | 94,31 | 13820 | -10198 |
| Власна продукція, реалізація в магазинах | 365 | 1,72 | 1063 | 2,93 | 883 | 3,42 | 698 | -180 |
| Покупна продукція, реалізація в магазинах | 15 | 0,07 | 112 | 0,31 | 500 | 1,94 | 97 | 388 |
| Продукція їдальні | 7 | 0,03 | -33 | -0,09 | 15 | 0,06 | -40 | 48 |
| Реалізація іншої продукції, робіт, послуг | 13 | 0,08 | 677 | 1,86 | 30 | 0,12 | 664 | -647 |
| Послуги соцкульбуту | - | - | -2 | -0,01 | 11 | 0,04 | - | 13 |
| всього | 21242 | 100 | 36220 | 100 | 25820 | 100 | 14978 | -10400 |
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити використовуючи данні табл. 2.3
Сума прибутку порівняно з 2000 роком у 2001 році зросла на 14978 тис. грн., або на 70,5%, а у 2002 році вона зросла на 4578 тис. грн., що складає 21,5%.
Якщо порівнювати суму прибутку фактичну та умовну, розраховану виходячи з фактичного обсягу та асортименту але за плановими собівартістю продукції, дізнаємось, на скільки вона змінилась за рахунок обсягу та структури реалізованої продукції. Щоб знайти вплив тільки обсягу продажу, необхідно базовий прибуток помножити на відсоток збільшення (зменшення) базових показників по реалізації продукції в оцінці за плановою собівартістю.
Вплив зміни повної собівартості на суму прибутку встановлюється порівнянням суми витрат фактичної з базовою, перерахованою на фактичний обсяг продажу. Зміна суми прибутку за рахунок відпускних цін на продукцію визначається співставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало б за фактичного обсягу реалізації продукції за плановими цінами.
Ці результати можливо отримати методом базисних підстановок, поступово змінюючи базову виличну кожного факторного показника фактичною. Для цього побудуємо аналітичні табл. 2.4 та 2.5
Таблиця 2.4
Розрахунок впливу факторів першого рівня на суму прибутку від реалізації
| показники | Обсяг реалізації | Структура товарної продукції | ціна | собівартість | Сума прибутку, тис. грн. |
| База | база | база | база | база | 21242 |
| Умов. 1 | факт | база | база | база | 19241 |
| Умов. 2 | факт | факт | база | база | 19375 |
| Умов. 3 | факт | факт | факт | база | 47225 |
| факт | факт | факт | факт | факт | 36220 |
В табл. 2.4 за базу ми брали 2000 рік, за фактичні - показники 2001року, для розрахунку потрібно розрахувати коефіцієнт виконання плану він розраховується за формулою
Крп = ΣVРПі ф / ΣVРПі б (2.1)
| показники | Обсяг реалізації | Структура товарної продукції | ціна | собівартість | Сума прибутку, тис. грн. |
| База | база | база | база | база | 21242 |
| Умов. 1 | факт | база | база | база | 15536 |
| Умов. 2 | факт | факт | база | база | 16711 |
| Умов. 3 | факт | факт | факт | база | 87554 |
| факт | факт | факт | факт | факт | 25820 |
Якби не змінився розмір інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитись на 9,42% у 2001р, і на –26,86% у 2002р, та відповідно скласти 19241тис. грн., і 15536 тис. грн. Потім визначаємо суму прибутку при фактичному обсязі реалізації та структурі реалізованої продукції, але за плановою собівартістю та плановими цінами. Для цього ми від умовної виручки віднімаємо умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці б) – Σ(VРПі ф * Сі б). Прибуток за таких умов склала у 2001р - 19375 тис. грн., у 2002р – 16711тис. грн.. Підрахуємо скільки підприємство отримало б прибутку за фактичним обсягом реалізації, структурі та цінах, але за базовою собівартістю продукції. для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат: Σ(VРПі ф * Ці ф) – Σ(VРПі ф * Сі б). Сума прибутку у даному випадку для 2001р – 47225тис. грн., а для 2002р – 87554тис. грн..
За даними табл. 2.4 та 2.5 можна встановити, як змінилась сума прибутку за рахунок кожного фактора у 2001,та 2002роках. Покажемо це у формі таблиці (табл. 2.6)
Таблиця 2.6
Розрахунок зміни суми прибутку за рахунок кожного фактору
| Зміна суми прибутку за рахунок: | розрахунок | 2001р | 2002р |
| Обсягу реалізації продукції | Пумов 1 – Пб | -2001 | -5706 |
| Структури товарної продукції | Пумов 2 - Пумов 1 | 134 | 1175 |
| Середніх цін реалізації | Пумов 3 - Пумов 2 | 27850 | 70843 |
| Собівартості реалізованої продукції | Пф - Пумов 3 | -11005 | -61734 |
| всього | 14978 | 4578 |
Результати розрахунків показують, що збільшення прибутку відбулося переважно за рахунок збільшення середньо реалізаційних цін. У зв’язку зі збільшенням собівартості продукції сума прибутку зменшилась у 2001р на 11005тис.грн., а у 2002р на 61734тис. грн.. Також негативно вплинуло на прибуток і зменшення обсягу реалізації, через який сума прибутку зменшилась відповідно у 2001р – 2001тис. грн., 2002р – 5706тис.грн..