| Види продукції за групами | Середня ціна реалізації, грн.. | Собівартість 1 дал., грн.. | ||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | |
| А | 28,8 | 40,48 | 50,64 | 26,09 | 28,57 | 59,08 |
| Б | 34,69 | 27,09 | 13,83 | 27,91 | 26,88 | 14,82 |
| В | 56,28 | 65,03 | 21,78 | 21,99 | ||
| Г | 142,52 | 156,98 | 252,93 | 75,81 | 145,16 | 178,22 |
| Д | 319,88 | 382,07 | 505,24 | 165,31 | 179,24 | 659,37 |
Таблиця 3.5
Факторний аналіз рентабельності
| Види продукції за групами | Рентабельність | Відхилення від бази, % | |||||||||
| Базова 2000 | Умовна 2001 | Факт 2001 | Умовна 2002 | Факт 2002 | загальне | За рахунок | |||||
| ціни | Собівртості | ||||||||||
| 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | ||||||
| А | 9,41 | 35,54 | 29,42 | 48,48 | -16,7 | 20,01 | -26,11 | 26,13 | 39,07 | -6,12 | -65,2 |
| Б | 19,54 | -3,02 | 0,77 | -101,8 | -7,16 | -18,84 | -26,7 | -22,56 | -121 | 3,79 | 94,64 |
| В | 61,3 | 65,51 | 66,18 | 4,88 | 4,21 | 0,67 | |||||
| Г | 46,8 | 46,71 | 7,53 | 70,03 | 29,54 | -39,27 | -17,26 | -0,09 | 23,23 | -39,18 | -40,5 |
| Д | 48,32 | 48,05 | 53,09 | 67,28 | -30,5 | 4,77 | -78,82 | -0,27 | 18,96 | 5,04 | -97,7 |
3.2 Факторний аналіз рентабельності продажу
Як вже зазначалось рентабельність продажу, це відношення прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг або чистого прибутку до суми отриманого виторгу . Цей показник характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з гривні продажу. Розрахуємо цей показник в цілому по підприємству і за окремими видами продукції.
Детермінірована факторна модель цього показника, розрахованого в цілому по підприємству має наступний вигляд
R рп = П рп =f [ VРП заг., УД і, Ц і, Сі] / В=[ VРП заг.., УД і, Ці] (3.3)
Розрахуємо вплив факторів методом базисних підстановок:
R б = П рб б =f [ VРП заг.б., УД б, Ц б, Сб] / Вб=[ VРП заг.б., УД б, Цб];
R умов1 = П умов2 =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц б, Сб] / Вумов=[ VРП заг.ф., УД ф, Цб];
R умов2 = П умов3 =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц ф, Сб] / Вф=[ VРП заг.ф., УД ф, Цф];
R ф = П ф =f [ VРП заг.ф., УД ф, Ц ф, Сф] / Вф=[ VРП заг.ф., УД ф, Цф];
Розрахунок впливу факторів здійснюється наступним чином:
Δ Rц = R умов2 - R умов1;
Δ Rс = R ф - R умов2;
Для зручності виконаємо розрахунки у табл..3.6, 3.7, 3.8.
Таблиця 3.6
Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2001р
| показники | Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собівар-тість | Рентабель- |
| База | база | база | база | база | 43,13 |
| Умов. 1 | факт | база | база | база | 43,42 |
| Умов. 2 | факт | факт | база | база | 65,05 |
| факт | факт | факт | факт | Факт | 49,88 |
Аналогічні розрахунки зробимо для періоду 2000 –2002 р Розрахунок проведемо в табл. 3.7 факторний аналіз продажу в цілому по підприємству за період 2000-2002.
Таблиця 3.7
Факторний аналіз рентабельності продажу в цілому
по підприємству за 2000-2002р
| показники | Обсяг реалізації | Структура реалізованої продукції | ціна | собівар-тість | Рентабель-ність продажу, % |
| База | база | база | база | база | 43,13 |
| Умов. 1 | факт | база | база | база | 52,70 |
| Умов. 2 | факт | факт | база | база | 43,88 |
| факт | факт | факт | факт | Факт | 23,99 |
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу за два періоду зведемо в таблиці 3.8
Таблиця 3.8
Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу в цілому по підприємству
| Зміна рентабельності за рахунок: | розрахунок | 2001р | 2002р |
| Структури реалізованої продукції | Rумов 1 – Rб | 0,29 | 9,57 |
| Середніх цін реалізації | Rумов 2 - Rумов 1 | 21,63 | -8,82 |
| Собівартості | Rф - Rумов 2 | -15,17 | -19,89 |
| всього | 6,75 | -19,14 |
Як видно з розрахунків порівняно з 2000р на ВАТ АПФ ”Таврія” у 2001 році спостерігається зростання рентабельності продажу в цілому по підприємству на 6,75%, це зростання було викликане підвищенням середніх цін реалізації, негативно на рентабельність вплинуло збільшення собівартості продукції, це зростання понизило рентабельність на 15,17%.
У 2002 році спостерігається падіння рівня рентабельності в цілому на 19,14% , це було обумовлене зростанням собівартості, що призвело до скорочення рентабельності на 19,89%, та зниження цін реалізації, що в свою чергу знизило собівартість на 8,82%.
Наступним кроком в нашому аналізі є аналіз рівня рентабельності продажу окремих видів продукції. цей показник залежить від наступних факторів: середній рівень цін, та собівартості виробу.
Факторна модель цього показника має вигляд:
Rпр = Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Ці = Ці – Сі / Ці (3.4
За даними табл.. 2.7 розрахуємо вплив цих факторів на зміну рівня рентабельності