Слід проаналізувати також зміни бази та динаміку прибутку від реалізацій окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VРПі), собівартості (Сі) і середньо реалізаційних цін (Ці). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вигляд:
Пі = VРП і * (Ці – Сі) . (2.2)
Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку за окремими видами продукції виконується методом базисних підстановок:
П б = VРП б (Ц б – С б) ;
П умов 1 = VРП ф (Ц б – С б);
П умов 2 = VРП ф (Ц ф - С б);
П ф = VРП ф (Ц ф – С ф).
ΔПзаг = П ф - П б;
ΔПvрп = П умов 1 - П б;
ΔП ц = П умов 2 - П умов 1;
ΔП с = П ф - П умов 2 .
Розрахунок зміни прибутку за окремими видами продукції для ВАТ АПФ “Таврія” зведемо в табл. 2.7.
Так як асортимент випускаємої продукції досить широкий є доцільним згрупувати продукцію в однорідні групи: вина столові (А), вина кріплені (Б), міцні напої (В), коньяки ординарні (Г), коньяки марочні (Д), одиниці виміру декалітри.
Данні, подані в табл. 2.7 показують, за якими видами продукцій зміни прибутку є позитивними, а за якими негативними і яки фактори вплинули відповідно позитивно і негативно, і в якій мірі.
На ВАТ АПФ “Таврія” порівняно з 2000р ми спостерігаємо для 2001р прибутковими є всі види продукції, а вже у 2002р ми бачимо що продукція А і Б є збитковими . Найбільш негативний вплив здійснили такі фактори: зменшення обсягу виробництва і збільшення собівартості продукції. Прибутки у 2001 році отримані переважно за рахунок збільшення цін реалізації.
Для оцінки асортиментної політики підприємства, використовується ціла система показників у тому числі і отримання максимального прибутку. На ВАТ зміни структури реалізації продукції сприяли збільшенню прибутку у 2001р на134 тис. грн., а у 2002р на 1175 тис. грн., так як в загальному обсязі реалізації збільшилась питома вага високорентабельних видів продукції.
Таблиця 2.8
Дані для факторного ананлізу прибутку від реалізації окремих видів продукції
| Види продукціїза групами | Кількість реалізованої продукції, дал | Середня ціна реалізації, грн.. | Собівартість 1дал продукції, грн. | Сума прибутку від реалізації продукції, тис. грн.. | ||||||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | |
А | 86193 | 23636 | 19396 | 28,8 | 40,48 | 50,64 | 26,09 | 28,57 | 59,08 | -0,016 | 281,504 | -163,702 |
| Б | 131768 | 39388 | 29055 | 34,69 | 27,09 | 13,83 | 27,91 | 26,88 | 14,82 | 107,375 | 8,271 | -28,764 |
В | 1601 | 2,15 | 56,28 | 65,03 | 21,78 | 21,99 | 55,23 | 0,092 | ||||
| Г | 208912 | 309717 | 268265 | 142,52 | 156,98 | 252,93 | 75,81 | 145,16 | 178,22 | 13935,865 | 3660,854 | 20042,078 |
| Д | 28436 | 41121 | 17491 | 319,88 | 382,07 | 505,24 | 165,31 | 179,24 | 659,37 | 6411233,74 | 11592,758 | 3988,245 |
| всього | 456913 | 4138667 | 334207 | 20729 | 34549 | 24351 | ||||||
Щоб встановити, які конкретно зміни відбулися в асортиментній політиці підприємства, проведемо більш детальний аналіз структур продажу з урахуванням прибутковості окремих видів продукції.
Дані занесено до таблиці 2.8.
Розрахунок факторного аналізу висвітлимо в аналітичій табл. 2.9 розрахунку впливу структури товарної продукції на суму прибутку від реалізації.
Із табл. 2.9 видно, що більш доходними видам продукції є вид Г та наближеним до нього вид Д. Але саме завдяки збільшенню долі виробу Г (коньяки ординарні) в загальному обсязі продажу сприяло збільшенню прибутку.
При цих розрахунках слід мати на увазі, що результати розрахунків в даному випадку будуть не досить точними, так як ми не враховуємо вплив структури на інші фактори.
2.3 Факторний аналіз прибутку за міжнародною практикою.
Останнім часом все більш уваги приділяється методикам аналізу прибутку, що базуються на розподілі виробничих витрат на змінні і постійні і категорії морженального доходу. Така методика широко застосовується в країнах з розвинутими ринковими відносинами.
Вона дозволяє вивчити залежність прибутку від невеликого кола найбільш важливих факторів і на базі цього керувати процесом формування її величини.
Таблиця 2.9
Факторний аналіз прибутку від реалізації окремих видів продукції
| Види продукції за групами | Відхилення від базисного прибутку, тис. грн. | |||||||
| загальне | У тому числі за рахунок | |||||||
| Обсягу реалізації | ціни | собівартості | ||||||
| 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002 | |
А | 47,921 | -397,285 | -199,529 | -181,019 | 276,068 | 423,608 | -58,617 | -639,874 |
| Б | -886,454 | -0,923, | -627,654 | -697,711 | -299,34 | -606,08 | 40,548 | 380,329 |
В | -55,141 | -55,160 | 0,018 | -0,00045 | ||||
| Г | -10275,664 | 6105,558 | -11875,295 | 3959,438 | 4481,609 | 29621,82 | -21481,971 | -27475,70 |
| Д | -2557,780 | -9091,240 | -39,279 | -3691,768 | 2557,319 | 2842,131 | -572,815 | -8241,603 |
| всього | -137227,119 | 13876,044 | -12796,923 | 16,878 | 7015,658 | 32281,47 | -22072,855 | -34697,100 |
Таблиця 2.10
Розрахунок впливу структури товарної продукції
на суму прибутку від реалізації
| Вид продукції | Обсяг реалізації, в натуральному вимірі, дал. | Структура товарної продукції, % | Базовий прибуток на 1дал., грн.. | Зміни прибутку в середньому на 1дал.,грн. | |||||||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2000 | 2001 | 2002 | +,- | +,- | 2000 | 2001 | 2002 | |
| А | 86193 | 23636 | 19396 | 18,86 | 5,7 | 5,8 | -13,16 | -13,06 | 7,27 | -0,96 | -0,94 |
| Б | 131768 | 39388 | 29055 | 28,84 | 9,51 | 8,69 | -19,33 | -20,15 | 0,82 | -0,16 | -0,17 |
| В | 1601 | 2,15 | 0,35 | 0,01 | -0,34 | 34,5 | -0,12 | ||||
| Г | 208912 | 309717 | 268265 | 45,72 | 74,84 | 80,27 | 29,12 | 34,55 | 53,04 | 15,45 | 18,33 |
| Д | 28436 | 41121 | 17491 | 6,33 | 9,94 | 5,24 | 3,61 | -1,09 | 722,03 | 26,07 | -7,87 |
| Всього | 456913 | 413866 | 334207 | 100 | 100 | 100 | 817,66 | 40,28 | 9,35 | ||
На відміну від методики аналізу прибутку, що застосовується на вітчизняних підприємствах, вона дозволяє більш повно врахувати взаємозв’язок між показниками і точніше виміряти вплив факторів. Покажемо це за допомогою порівняльного аналізу.