Машины и оборудование (М и О) большинства предприятий сильно изношены. Значительная часть М и О по бухгалтерским данным имеет 100-процентный износ, однако активно эксплуатируется и, следовательно, имеет рыночную стоимость. Другая часть, напротив, практически не имея бухгалтерского износа, имеет фактически нулевую стоимость за счет функционального, морального и (или) экономического устаревания.
При большом количестве единиц машин и оборудования на предприятиях (от нескольких тысяч на средних предприятиях до десятков тысяч на крупных) особенно часто возникают вопросы определения стоимости как отдельных единиц, так и групп М и О (что гораздо чаще), а также всего парка машин и оборудования в целом. Важен не только вопрос величины стоимости на конкретную дату, но и прогноз изменения стоимости во времени, а также изменения стоимости после значительных дат (например, после дефолта и т. д.).
При этом собственник либо управляющий, как правило, имеет интуитивное представление о стоимости как отдельных ОС, групп, либо всех фондов целиком. Задача оценщика еще на этапе предпроектных работ по оценке - понять, насколько интуитивные представления заказчика совпадают с реальностью. В результате дальнейших работ по оценке подробные расчеты должны подтвердить выводы оценщика, полученные из экспресс-анализа. Одним из главных препятствий на пути оценщика, как правило, стоит невозможность получения полного перечня исходных данных (их более 50 наименований) и отсутствие однозначной идентификации объекта оценки.
Еще недалеко то время, когда вторичного рынка имущества практически не существовало, впрочем, как и первичного. После приобретения по разнарядке оборудования, оно, как правило, оседало у своего первого же владельца вплоть до списания. В редких случаях происходила смена владельца (так же, как и при его приобретении, осуществлявшаяся по распоряжению "сверху"). Оборудование передавалось безвозмездно "с баланса на баланс", в лучшем случае оно продавалось по фиксированной расчетной цене - остаточной стоимости.
В настоящее время можно смело утверждать, что имущественный рынок, первичный и вторичный, действует и оборудование на нем является наиболее распространенным и активным товаром. Появился рынок - появилась потребность в оценке. Оценка в свою очередь выдвинула требования в четкой идентификации объектов оценки. Идентификация - это выявление технических характеристик и свойств объектов и отнесение их к определенному классу (группе) основных средств. Эта информация впоследствии служит исходными данными для расчетов стоимости объектов (табл. 10.1). Учитывая большое разнообразие и количество единиц оборудования даже в пределах одного среднего предприятия, очевидно, что эта задача стала одной из самых ответственных и трудоемких в процессе оценки.
Таблица 10.1- Перечень исходных данных, используемых в различных методах оценки оборудования
| 1 | Однородный объект (аналог) | 28 | Среднемесячная заработная плата в промышленности на исходный момент |
| 2 | Цена однородного объекта (аналога) | 29 | Среднемесячная зарплата в промышленности на дату оценки |
| 3 | Масса однородного объекта (аналога) | 30 | Собственные затраты производителя по сборке объекта из частей |
| 4 | Рентабельность однородного объекта (аналога) | 31 | Группы сложности оцениваемых объектов или его составных частей |
| 5 | Объем однородного объекта (аналога) | 32 | Количество узлов в оцениваемом объекте |
| 6 | Площадь однородного объекта (аналога) | 33 | Удельные затраты на изготовление и приобретение комплектующих изделий, приходящиеся на один "вход-выход" |
| 7 | Мощность однородного объекта (аналога) | 34 | Удельная зарплата на один технологический узел |
| 8 | Производительность однородного объекта (аналога) | 35 | Косвенные накладные расходы (% от основной заработной платы) |
| 9 | Исходная цена оцениваемого объекта | 36 | Удельные затраты на комплектующие изделия (% от стоимости материалов) |
| 10 | Базисная цена оцениваемого объекта | 37 | Коды ЕНАО оцениваемых объектов |
| 11 | Масса оцениваемого объекта | 38 | Время (месяц, год) зафиксированной исходной цены |
| 12 | Рентабельность оцениваемого объекта | 39 | Структура и вид цены |
| Продолжение таблицы 10.1 | |||
| 13 | Объем оцениваемого объекта | 40 | Цена товарного знака |
| 14 | Площадь оцениваемого объекта | 41 | Стоимость дополнительных устройств |
| 15 | Мощность оцениваемого объекта | 42 | Данные для определения годовой выручки |
| 16 | Производительность оцениваемого объекта | 43 | Данные для определения годовых затрат |
| 17 | Состав конструкции объекта оценки (устройства, блоки, агрегаты и т. п.) | 44 | Данные о стоимости зданий |
| 18 | Цены всех частей, входящих в конструкцию оцениваемого объекта | 45 | Данные о стоимости сооружений |
| 19 | Индексы приведения исходной стоимости к базисной | 46 | Данные о стоимости земли |
| 20 | Индексы приведения стоимости на 01.01.95 к уровню цен по состоянию на 01.01.91 | 47 | Реальная ставка дисконта |
| 21 | Индексы приведения цен от базисного года к уровню на дату оценки | 48 | Ставка капитализации для земли |
| 22 | Индекс цен производителей на продукцию черной металлургии | 49 | Нормативный срок службы объекта |
| 23 | Индекс цен производителя на продукцию цветной металлургии | 50 | Фактический срок службы объекта |
| 24 | Индекс цен на продукцию электроэнергетики | 51 | Балансовая стоимость машинного комплекса |
| 25 | Индекс цен производителей на продукцию промышленности стройматериалов | 52 | Балансовая стоимость отдельных единиц оборудования |
| 26 | Индекс цен производителя на продукцию машиностроения | 53 | Первоначальная цена объекта |
| 27 | Единые отраслевые укрупненные нормативы удельных затрат на материалы, комплектующие изделия, зарплату основных рабочих, косвенные расходы, приходящиеся на единицу измерения влияющего фактора | ||
Объекты оценки машин и оборудования
Рынок машин и оборудования широко структурирован, и каждая группа оборудования имеет свой сектор имущественного рынка.
Значительная часть машин и оборудования в силу своей специфичности или специфичности производства, в котором оно занято, имеет ограниченный открытый рынок. В целом рынок машин и оборудования очень подвижен по сравнению с рынком недвижимости, что объясняется систематическим активным обновлением ассортимента машиностроительной продукции и выпуском более совершенных образцов взамен морально устаревших. Принадлежащие предприятию и эксплуатируемые им машины и оборудование относятся к основным фондам и являют собой совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в течение длительного времени в натуральной форме в качестве средств производства.
Первичным объектом оценки является инвентарный объект - законченный предмет или комплекс предметов со всеми приспособлениями и принадлежностями, относящимися к оцениваемому объекту.
В инвентарный объект, относящийся к силовым и рабочим машинам, производственному оборудованию, входят: фундамент, все приспособления к ним, принадлежности, приборы, индивидуальные ограждения и собственно сама машина или технологическое оборудование.
Таким образом, объектами оценки машин и оборудования могут быть:
1. Функционально самостоятельные машины, агрегаты и установки;
2.Технологические комплексы, объединяющие в соответствии с технологическим процессом технологические машины и вспомогательные устройства в поточные и автоматические линии;
3.Машинный или станочный парк производственного структурного подразделения, представляющий собой совокупность инвентарных объектов.
Машины и оборудование по выполняемому ими назначению в хозяйственной деятельности определяются как активная часть основных фондов, а недвижимость (здания и сооружения) - как пассивная часть.
Виды рыночной стоимости машин и оборудования
Конечная цель оценки - расчет на конкретную дату обоснованной стоимости объектов - в существенной мере зависит также от ситуации на рынке. В зависимости от ситуации в экономической, политической, торговой и производственной сферах возникает потребность в определении различных видов стоимости. Ситуация оценки - это конкретные обстоятельства и условия, вызвавшие необходимость оценки.
Оценка стоимости оборудования и машин обычно требует оценки таких видов стоимости, как рыночная стоимость, стоимость первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная, утилизационная и страховая.
Понятие рыночной стоимости лежит в основе всей оценочной деятельности. Определение этого вида стоимости сформулировано в Федеральном законе "Об оценочной деятельности в РК": "под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;