Мо = ТП / М (2.1),
Мо 2002= 591011 / 306798,79 = 1,93 (грн/грн)
Мо 2003 = 572337 / 308044,90 = 1,86 (грн/грн)
2) материалоемкость (Ме) – показатель обратный материалоотдаче. Показывает , сколько материальных затрат фактически приходится на производство единицы продукции.
3)
Ме = М / ТП (2.2),
Ме 2002 = 30798,79 / 591011 = 0,52 (грн/грн)
Ме 2003 = 308044,9 / 572337 = 0,54 (грн/грн)
4) коэффициент материальных затрат (Км) – отношение материальных затрат фактических (Мф) на плановый уровень, пересчитанный на фактический объем (Мф')
Км = Мф / Мф' (2.3)
Км = 308044,9 / 297033,23 = 1,04
Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости – одна из специфических особенностей предприятий химической отрасли. Все производства данной отрасли являются материало- и энергоёмкими.
Анализируя рассчитанные показатели, можно сделать вывод, что в отчетном периоде ситуация несколько ухудшилась. Уровень материалооотдачи в 2003г. незначительно снизился, хотя и остается довольно-таки высоким. Показатель материалоемкости относительно 2002г. вырос, что связано с перерасходами по основным видам сырья, удорожанием природного газа и электроэнергии в третьем квартале.
Коэффициент материальных затрат в целом отражает их рост. То есть, при сокращении объемов производства в отчетном периоде на 3,2%, себестоимость выпускаемой продукции уменьшилась лишь на 0,1% за счет опережающего роста материальных затрат.
Однако, в отчетном периоде были допущены не только перерасходы по статье «сырье и материалы», но и получена экономия (16 341,1 тыс грн) по некоторым видам сырья. Отклонения по расходным нормам в разрезе производств за 12 месяцев 2003 года приводятся в прилож.5.
Анализ перерасходов, допущенных по отдельным материальным ресурсам за 12 месяцев 2003 года, приводится в табл. 2.5.
Таблица 2.5
Анализ перерасхода сырья и материалов в 2003 году
| Наименование сырья, материала, полуфабриката | Ед. изм. | Наименование продукта | Перерасход | |
| Кол-во | ∑ , т грн | |||
| Пятиокись ванадия | тн | Аммиак 1-А | 708,4 | 44,7 |
| Едкое кали | тн | Аммиак 1-А | 747,8 | 2,9 |
| Природный газ | т. м 3 | Аммиак 1-Б | 3237 | 967,4 |
| Смола КФС | тн | Карбамид | 37,1 | 39,8 |
| Натр едкий | тн | Адипиновая к-та | 20,8 | 16,8 |
| Циклогексан | тн | Аналон | 97,8 | 32,9 |
| Аналон | тн | Адипиновая к-та | 20,2 | 22,0 |
| Метилпирролидон | тн | Ацетилен | 5,0 | 37,2 |
| Уксусная кислота | тн | Винилацетат | 63,2 | 57,9 |
| Азот чистый | тм3 | Уксусная кислота | 71,5 | 23,3 |
| Азот жидкий | тн | Ксеноно-азотная смесь | 27,5 | 5,5 |
| Газы : конвертированный газ | т м3 | Метанол-сырец | 6364,7 | 750,5 |
| АВС | т м3 | Метанол-сырец | 437 | 322 |
| Винилацетат | тн | ПВАД 40/С | 2,3 | 6,5 |
| Винилацетат | тн | ПВС сухой | 2,5 | 7,1 |
| Гидрохинон | кг | Винилацетат | 80,0 | 6,7 |
| Азот чистый | т м3 | Винилацетат | 13,9 | 4,6 |
| Кислород | т м3 | Ацетилен | 4,2 | 6,2 |
| Азот технический | т м3 | Ацетилен | 153,4 | 9,2 |
Учитывая специфику работы объединения, каждая остановка и пуск цехов приводят к перерасходу основного сырья. Таким образом, основная причина использования сырья сверх установленных норм – неритмичная работа предприятия, которая в свою очередь предопределена существующим спросом на химическую продукцию, его колебаниями.
Для улучшения качества выпускаемой продукции, в частности для предотвращения слеживаемости карбамида, были увеличены вложения смолы КФС по требованию Одесского припортового завода.
За счет отклонений от плановых цен в 2003 году получена экономия в сумме 3262,6 тыс грн. Основная сумма приходится на природный газ, фактическая цена на который была ниже запланированной. Однако, в октябре-декабре использовался природный газ по цене выше плановой. Перерасход составил 3643,7 тыс грн.
Произведенный анализ показал, что на ряду с натуральными объемами расходуемых материальных ресурсов, величина себестоимости в значительной мере зависит от стоимости приобретаемого сырья и вспомогательных материалов. Поэтому главными задачами подразделений, занимающихся приобретением необходимых материальных ресурсов (ОМТС и ОВЭС) должны быть : изучение рынка; поиск новых поставщиков выгодных предприятию; изыскание возможностей снижения затрат по приобретению.
Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и явлений занимает важное место в системе управления предприятием.
Основными источниками информационного обеспечения для анализа финансового состояния предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчёт о финансовых результатах (форма №2), другая финансовая отчётность.
Результатом финансового анализа является оценка финансового благополучия предприятия, состояния имущества и его источников, скорости оборота всего капитала и его отдельных частей, доходности используемых средств.
Анализ финансового состояния предприятия начинается с общей характеристики состава и структуры актива и пассива баланса.
Исходные данные и результаты горизонтального, вертикального и трендового анализа имущества предприятия, источников его формирования, сведены в табл. 2.6 - 2.7.
Как видно из табл. 2.7 валюта баланса к концу 2003 года составила 855 328 тыс. грн. Прослеживается динамика снижения показателя на протяжении исследуемого периода. В 2002 году он снизился на 3%, а в 2003 году на 9%. Необходимо отметить, что снижение валюты баланса само по себе не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии.
Наибольшую долю в активах занимают необоротные активы, а именно основные средства (63%). Наблюдается снижение первоначальной стоимости основных фондов. К концу 2003 года она снизилась на 10%. То есть наблюдается выбытие основных фондов. Это связано с работой по реструктуризации предприятия, проводимой в 2002-2003 годах. Она включает в себя передачу в коммунальную собственность города жилищно-коммунального хозяйства (в III квартале 2002г.) и выделения из имущественного комплекса агрокомплекса «Лесная дача» (в I квартале 2003г.).
Этот фактор частично повлиял и на структуру собственного капитала. Соответственно уставной капитал в 2002г. снизился на 12% и дополнительно на 2% в 2003г.
Снижение первоначальной стоимости основных средств повлияло на величину их остаточной стоимости. Она снизилась по сравнению с началом 2002 года на 19%. Так же на снижение остаточной стоимости основных средств повлиял высокий уровень износа оборудования. По сравнению с 2002 годом он увеличился на 1%.
Таблица 2.6
Анализ активов предприятия
| АКТИВЫ | 01.01.2002 | 31.12.2002 | 31.12.2003 | АНАЛИЗ | ||||||
| Вертикальный | Горизонтальный | Трендовый | ||||||||
| 01.01.2002 | 31.12.2002 | 31.12.2003 | 31.12.2002-01.01.2002 | 31.12.2003-31.12.2002 | 31.12.2002/01.01.2002 | 31.12.2003/01.01.2002 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| I. Необоротные активы | ||||||||||
| Нематериальные активы: | ||||||||||
| остаточная стоимость | 310 | 411 | 647 | 0,03 | 0,04 | 0,08 | 101 | 236 | 133% | 209% |
| первоначальная стоимость | 344 | 483 | 776 | 0,04 | 0,05 | 0,09 | 139 | 293 | 140% | 226% |
| износ | 34 | 72 | 129 | 0,004 | 0,01 | 0,02 | 38 | 57 | 212% | 379% |
| Незавершенное строительство | 48477 | 45138 | 48352 | 5,14 | 4,92 | 5,65 | -3339 | 3214 | 93% | 100% |
| Основные средства: | ||||||||||
| остаточная стоимость | 667171 | 579111 | 541623 | 70,79 | 63,13 | 63,32 | -88060 | -37488 | 87% | 81% |
| первоначальная стоимость | 1495827 | 1370691 | 1343293 | 169,33 | 160,33 | 168,74 | -125136 | -27398 | 92% | 90% |
| износ | 928656 | 891580 | 901270 | 98,54 | 97,20 | 105,37 | -37076 | 9690 | 96% | 97% |
| Долгосрочные финансовые инвестиции: | 6986 | 7128 | 6693 | 0,74 | 0,78 | 0,78 | 142 | -435 | 102% | 96% |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 2941 | 10882 | 4181 | 0,31 | 1,19 | 0,49 | 7941 | -6701 | 370% | 142% |
| Отсроченные налоговые активы | 7336 | 0,86 | 7336 | |||||||
| Прочие необоротные активы | ||||||||||
| Всего по разделу I | 725885 | 642670 | 608832 | 77,02 | 70,06 | 71,18 | -83215 | -33838 | 89% | 84% |
| II. Оборотные активы | ||||||||||
| Запасы: | ||||||||||
| производственные запасы | 88183 | 102466 | 92049 | 9,36 | 11,17 | 10,76 | 14283 | -10417 | 116% | 104% |
| незавершенное производство | 8250 | 10647 | 27538 | 0,88 | 1,16 | 3,22 | 2397 | 16891 | 129% | 334% |
| готовая продукция | 8829 | 11557 | 12086 | 0,94 | 1,26 | 1,41 | 2728 | 529 | 131% | 137% |
| товары | 523 | 637 | 899 | 0,06 | 0,07 | 0,11 | 114 | 262 | 122% | 172% |
| Векселя полученные | 947 | 5171 | 277 | 0,10 | 0,56 | 0,03 | 4224 | -4894 | 546% | 29% |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | ||||||||||
| чистая реализационная стоимость | 93817 | 92561 | 47563 | 9,95 | 10,09 | 5,56 | -1256 | -44998 | 99% | 51% |
| первоначальная стоимость | 93817 | 93606 | 47584 | -211 | -46022 | 100% | 51% | |||
| резерв сомнительных долгов | 1045 | 121 | 1045 | -924 | ||||||
| Дебиторская задолженность по расчетам: | ||||||||||
| с бюджетом | 137 | 158 | 19632 | 0,01 | 0,02 | 2,30 | 21 | 19474 | 115% | 14330% |
| по выданным авансам | 3612 | 3243 | 20550 | 0,38 | 0,35 | 2,40 | -369 | 17307 | 90% | 569% |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 4268 | 2804 | 3072 | 0,45 | 0,31 | 0,36 | -1464 | 268 | 66% | 72% |
| Денежные средства и их эквиваленты: | ||||||||||
| в национальной валюте | 993 | 10746 | 1614 | 0,11 | 1,17 | 0,19 | 9753 | -9132 | 1082% | 163% |
| в иностранной валюте | 404 | 3674 | 6026 | 0,04 | 0,40 | 0,70 | 3270 | 2352 | 909% | 1492% |
| Прочие оборотные активы | 6055 | 30605 | 15071 | 0,64 | 3,34 | 1,76 | 24550 | -15534 | 505% | 249% |
| Всего по разделу II | 216018 | 274269 | 246377 | 22,92 | 29,90 | 28,80 | 58251 | -27892 | 127% | 114% |
| III. Расходы будущих периодов | 541 | 364 | 119 | 0,06 | 0,04 | 0,01 | -177 | -245 | 67% | 22% |
| Баланс | 942444 | 917303 | 855328 | 100 | 100 | 100 | -25141 | -61975 | 97% | 91% |
Таблица 2.7