Роль и значение анализа для каждого экономического субъекта определяется его потребностями и ожиданиями.
В целом же, на мой взгляд, необходимо еще раз отметить, что в настоящее время, когда российские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни, особую актуальность и значимость анализа для успешного управления банковской деятельностью трудно переоценить. Ведь без систематического анализа банковской деятельности практически невозможно выявить и спрогнозировать изменения, неизбежно происходящие в связи со стремительно меняющимися экономическими условиями.
Современный экономический анализ лежит в основе объективной оценки работы банка и принятия управленческих решений. Без его использования невозможна эффективная деятельность банка и вряд ли возможно само существование банка.
Нормативные акты и документы
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (ред. от 28.02.2009) «О банках и банковской деятельности».
Положение ЦБ РФ от 10 февраля 2003 г. № 215-П (ред. от 16.12.2008) «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
Положение ЦБ РФ от 16 декабря 2003 г. (ред. от 05.03.2009) «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1376-У (ред. от 09.02.2009) «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ»
Инструкция ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 110-И (ред. от 27.03.2009) «Об обязательных нормативах банков».
Письмо ЦБ РФ от 24 марта 2005 г. № 47-Т «О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».
Книги и учебные пособия
1. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Учебник для вузов - 2 изд. – М. : Логос, 2007.
2. Вешкин Ю. Г., Авагян Г. Л. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учеб. пособие – М. : Магистр, 2007.
3. Петров А. Ю., Петрова В.И. Комплексный анализ финансовой деятельности банка. – М. : Финансы и Статистика, 2007.
Интернет-ресурсы
http://exsolver.narod.ru/Books/Bank/Busbank/c13.html / Электронная библиотека
http://bibl.tikva.ru / Электронная библиотека
Таблица 2
Зависимость содержания финансово-экономического анализа в коммерческом банке от экономических интересов пользователей его результатов
| Пользователи результатов | Экономические интересы пользователей | Содержание финансово-экономического анализа |
| Собственники | Рост рыночной стоимости банка и доходности акций, укрепление финансовой устойчивости, рост показателей эффективности деятельности, инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности | Оценка текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Анализ и оценка достаточности капитала банка. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития. Оценка рыночной стоимости банка и уровня капиталообразования. Анализ доходности акций и рентабельности собственных средств (капитала) банка. Оценка эффективности управления |
| Акционеры | Целесообразность покупки/продажи ценных бумаг, способность банка увеличивать стоимость акций и выплачивать дивиденды на них, уровень риска вложений и их экономический эффект | Оценка рыночной стоимости (капитализации) организации. Оценка уровня финансового риска. Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка эффективности управления. Анализ доходности акций и рентабельности собственных средств (капитала) банка. Оценка эффективности дивидендной политики |
| Инвесторы | Инвестиционная привлекательность банка, эффективность инвестиций и уровень их риска, эффективность использования имеющихся у банка собственных и привлеченных средств, финансовая устойчивость, платежеспособность | Оценка эффективности использования собственных и привлеченных средств. Анализ и оценка эффективности инвестиционных проектов банка. Оценка текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка эффективности управления. Оценка уровня-риска, связанного с деятельностью банка. Анализ платежеспособности и ликвидности |
| Центральный банк РФ | Укрепление устойчивости банковских организаций, повышение качества осуществления функций по аккумулированию денежных средств и их трансформации в кредиты и инвестиции, укрепление доверия вкладчиков и других кредиторов | Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка соблюдения банком обязательных экономических нормативов деятельности. Анализ достаточности собственных средств (капитала) банка. Анализ эффективности управления платежеспособностью и ликвидностью. Анализ качества активов и сбалансированности активно-пассивных операций. Анализ и оценка экономической эффективности привлечения и размещения ресурсов. Оценка уровня рисков, связанных с деятельностью банка. Анализ эффективности управления. Анализ организационно-технического уровня банковских технологий и производства |
| Органы финансово-экономического контроля | Своевременность, полнота расчетов по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды, стабильность поступлений денежных средств | Анализ формирования и использования финансовых результатов. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка платежеспособности, ликвидности. Анализ налоговой нагрузки. |
| Органы местного самоуправления | Создание новых рабочих мест, экономическая поддержка региона, ориентация на местных контрагентов, стабильность налоговых платежей в местные бюджеты | Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности и ликвидности. Анализ налоговой нагрузки. Анализ ниши банка на региональном рынке банковских услуг. Анализ и оценка экономической эффективности привлеченных и размещенных ресурсов. Анализ организационно-технического уровня банковских технологий и производства. |
| Кредиторы | Своевременность и полнота исполнения обязательств по предоставленным кредиту, займу, по возврату вкладов и депозитов | Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка соблюдения банком обязательных экономических нормативов деятельности. Оценка платежеспособности и ликвидности. Анализ и оценка экономической эффективности привлечения и размещения ресурсов |
| Клиенты | Своевременность и полнота удовлетворения потребностей в финансировании, доходность и надежность размещения свободных средств, сроки прохождения платежей | Оценка платежеспособности и ликвидности. Оценка соблюдения банком обязательных экономических нормативов деятельности. Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Анализ и оценка экономической эффективности привлечения и размещения ресурсов. Анализ организационно-технического уровня банковских технологий и производства |
| Наемные работники банка | Способность банка своевременно выплачивать зарплату, обеспечивать трудоустройство, социальные гарантии, стабильность и прибыльность деятельности | Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития. Анализ формирования и использования фондов, образованных за счет прибыли. Оценка эффективности экономического стимулирования персонала |
| Управленческий персонал организации | Стратегическое и тактическое планирование, управление финансово-кредитными ресурсами, обеспечение инвестиционной привлекательности, конкурентоспособности и высокой эффективности деятельности, принятие оперативных управленческих решений | Анализ текущего и перспективного финансового состояния, финансовой устойчивости. Оценка результатов деятельности банка, их соответствия принятой стратегии развития. Анализ рентабельности деятельности. Оценка общего уровня риска и достаточности собственных средств (капитала) банка. Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ качества активов, эффективности использования привлеченных ресурсов. Оценка эффективности экономического стимулирования персонала |
Таблица 3
| Основные показатели оценки достаточности собственных средств (капитала) банка | ||||
| № п/п | Наименование показателя | Формула расчета | Экономическое содержание | Примечания |
| 1 | Достаточность капитала (коэффициент Кука) | Собственный капитал / активы, взвешенные по степени риска | Характеризует достаточность капитала банка для покрытия принятых рисков (процентного, кредитного, операционного) | Нормативное значение согласно Базельскому соглашению установлено на уровне 8% |
| 2 | Норматив достаточности капитала Н1 | Собственные средства (капитал) банка / (активы, взвешенные с учетом риска - созданные резервы + риски по внебалансовым кредитным операциям + риски по срочным сделкам + рыночный риск) | Характеризует достаточность капитала банка для покрытия принятых рисков (процентного, кредитного, операционного) согласно российскому законодательству | Для банков с капиталом от 5 млн евро и выше нормативное значение - 10%, для банков с капиталом менее 5 млн евро - 11% |
| 3 | Уровень достаточности основного капитала | Основной капитал / собственный капитал | Характеризует уровень достаточности основного капитала, его роль в формировании совокупного капитала банка | Оптимальное значение показателя - более 5% |
| 4 | Коэффициент безубыточности капитала | Собственные средства (капитал) банка / непокрытые убытки и расходы банка | Характеризует уровень покрытия капиталом убытков и расходов банка | Показатель дополняет по своему экономическому содержанию показатель достаточности капитала, рассчитанного по активам, и является достаточностью капитала по покрытию убытков |
Таблица 4