3. Объясните основные отличия российских и международных стандартов бухгалтерского учета?
4. Какие основные принципы составления финансовой отчетности по МСФО?
5. Назовите основные формы отчетности по МСФО?
ЗАДАЧИ И ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
Тема 1.1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных организациях Российской Федерации и принципы его построения
Проведите сравнение задач бухгалтерского учета по ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению ЦБ РФ №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 г.
Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся приведенные ниже счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка?
Заполните таблицу.
| Название счета | Номер счета | Глава и раздел баланса | Характеристика счета (А или П) | I или II порядка |
| 1 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества 2 Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 3 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на 1 день 4 Корреспондентские счета 5 Золото 6 Резервный фонд 7 Бланки 8 Аккредитивы к оплате 9 Фонды социальной поддержки населения 10 Депозиты юридических лиц- нерезидентов на срок от 31 до 90 дней 11 Резервы на возможные потери 12 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 13 Требования по поставке ценных бумаг 14 Ценные бумаги владельцев 15 Векселя кредитных организаций и авалированные ими 16 Обязательства по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения более 91 дня 17 Расчетные операции 18 Материальные запасы 19 Земля 20 Арендные обязательства 21 Касса кредитных организаций 22 Доходы 23 Нераспределенная прибыль 24 Расчеты с бюджетом по налогам(А) 25 Капитал в управлении (учредители) 26 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций 27 Расчеты с дебиторами и кредиторами 28 Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания 29 Недостача ценных бумаг 30 Прибыль прошлого года 31 Расчеты с бюджетом по налогам(П) 32 Основные средства (кроме земли) 33 Материалы 34 Выбытие (реализация) имущества 35 Природные драгоценные камни 36 Собственные акции, выкупленные у акционеров 37 Расчеты по ценным бумагам 38 Счета негосударственных организаций (Коммерческие организации) 39 Кредиты, предоставленные физическим лицам (на срок от 31 до 90 дней) 40 Отрицательная переоценка драгоценных металлов 41 Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 42 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению 43 Векселя к исполнению 44 Операции по продаже и оплате лотерей 45 Использование прибыли 46 Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 47 Требования по получению процентов 48 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов 49 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 50 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 51 Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери 52 Полученные гарантии и поручительства 53 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 54 Выданные гарантии и поручительства 55 Эмиссионный доход 56 Расходы 57 Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам 58 Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения 59 Выпущенные депозитные сертификаты 60 Нераспределенная прибыль |
Определите к какой главе и какому разделу баланса относятся перечисленные счета, являются ли они активными или пассивными, счетами первого или второго порядка?
102 20209 802 91801 70602 52001 20321 80801 509 963 46704 423 96801 30102 30101 98010 303 91311 930 421 304 10602 47602 91603 477 91802 705 706 708 99999 99998 20202 91502 50219 44404
Составьте баланс АКБ “Далена” по состоянию на 01.01.200Хг. проставив номера балансовых счетов в порядке возрастания с отнесением по ним суммы в актив или пассив соответственно характеристике счета и выведением итогов баланса (в тыс.,руб.). По результатам составленного баланса сделайте вывод: какие операции банком не проводятся?
| Обязательные резервы банков в валюте РФ, перечисленные в Банк России | 11645 |
| Амортизация основных средств | 54052 |
| Расчеты с бюджетом по налогам (П) | 9500 |
| Основные средства банков | 139126 |
| Корсчет банка в Банке России | 429897 |
| Касса банка | 100000 |
| Уставный капитал, сформированный за счет обык. акций принадлежащих: гос. предприятиям Негосударственным организациям Физлицам | 5000 100000 1010000 |
| Прирост стоимости имущества при переоценке | 12800 |
| Резервный фонд | 36964 |
| Суммы, поступившие на корсчет до выяснения | 1500 |
| Депозиты юрлиц-нерезидентов на срок от 91 до 180 дней | 110622 |
| Депозиты негосударственных коммерческих предприятий до востребования | 7003 |
| Нематериальные активы | 21846 |
| Амортизация нематериальных активов | 1898 |
| Материалы | 2600 |
| Расходы будущих периодов по другим операциям | 5126 |
| Прирост стоимости имущества при переоценке | 3 |
| Депозиты физических лиц | 28486 |
| Счета негосударственных коммерческих предприятий | 323848 |
| Прочие счета физлиц-предпринимателей | 122243 |
| Кредиты негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 181 дня до 1 года | 339000 |
| РВПС по кредитам негосударственным коммерческим предприятиям | 18604 |
| Кредиты физлицам-предпринимателям на срок от 181 дня до 1 года | 5400 |
| РВПС по кредитам физлицам-предпринимателям | 432 |
| Потребительские кредиты физлицам на срок от 181 дня до 1 года | 800000 |
| РВПС по потребительским кредитам физлицам | 3199 |
| Нераспределенная прибыль | 53978 |
| Использование прибыли отчетного года | 45492 |
Дайте характеристику взаимосвязи между приведенными парами счетов:
1).10207 и 90601 7). 61209 и 61210
2). 99999 и 99998 8). 60315 и 91315
3). 98000 и 98053 9). 70501 и 10801
4). 93502 и 96502 10). 60804 и 91507, 91508
5). 47426 и 47427 11). 604 и 606
6). 45203 и 91316, 91317 12). 70502 и 70801
Присвоить номера лицевым счетам коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности, при их открытии в филиале №2 АКБ “ Донстудент”:*
1. расчетному рублевому счету с номером записи в журнале регистрации 132;
2. транзитному счету для учета экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже, в долларах США, с номером запили в журнале регистрации 3;
3. рублевому счету по предоставленному “овердрафту”, с порядковым номером регистрации 120;
4. рублевому счету по неиспользованным лимитам по предоставлению кредита в виде “овердрафта”, с порядковым номером регистрации 14;
5. рублевому счету по учету доходов – процентов, полученных по предоставленным кредитам с символом счета по отчету о прибылях и убытках 11106 и порядковым номером регистрации 80.
· Признак счета (14-й знак): 0- расчетный, 1- транзитный.
Задача 7
Дайте построчную расшифровку записей в приведенных лицевых счетах, используя перечень шифров документов, проводимых по счетам в банках
А)
ООО СП “ЭКОТЕРМ”
40702810900000001038 01.10.2008 29.09.2008 +784.910=
09 804 046015762 70601810000040017201 2.000=
01 367 046015001 40602810000000000011 195.800=
06 804 046015762 70601810000040017201 30.000=
03 147 046015762 20202810020000000000 2.000.000=
03 804 046015762 20202810020000000000 3.000.000=
04 005 046015762 20202810020000000000 5.000.000=
+ 557.110 = 5.227.800= 5.000.000=
ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762
ООО СП “ЭКОТЕРМ” (расчетный)
Б)
ООО Туристическое агентство “КРУИЗ ”
40702810800000000841 01.10.2008 29.09.2008 + 21.703.120
01 361 046015001 40403810300001010003 3.570=
02 814 046015001 40602810000000000011 26.770=
07 212 046015001 40408810900001000004 60.690=
08 317 046015001 40702810100001000049 1.000.000=
05 762 046015762 40702810600000000410 560.970=
03 5 046015762 20202810200000000000 244. 000=
+ 19.807.120 = 1.896.000=
ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762
ООО “Туристическое агентство “КРУИЗ ” (расчетный)
В)
ООО НПФ “НТЛ”
40702810200000000771 01.10.2008 27.09.2008 +1.812=
01 626 046015602 40603810052090100054 557=
16 004 046015001 40101810100000010001 300=
+ 2.069 = 300= 557=
ОАО КБ “ЦЕНТР-ИНВЕСТ” БИК 046015762
ООО НПФ “НТЛ ” (расчетный)
Условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
+--------------+--------------------------------------------------------+
¦ Условные ¦ Наименование документов, по которым отражены операции ¦
¦ цифровые ¦ ¦
¦ обозначения ¦ ¦
¦ документов ¦ ¦
+--------------+--------------------------------------------------------+
01 Списано, зачислено по платежному поручению
02 Оплачено, зачислено по платежному требованию
03 Оплачен наличными денежный чек
04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению
06 Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07 Оплачено, поступило по расчетному чеку
08 Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного,
аннулированного аккредитива
09 Списано, зачислено по мемориальному (расходному,
приходному кассовому) ордеру
10 Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше
11 Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет,
кроме поименованных выше
12 Зачислено на основании авизо
13 Расчеты с применением банковских карт